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海关绩效审计现状及对策略谈 一、开展海关内部绩效审计的必要性 (-)开展海关内部绩效审计是政府审计发展的必经阶段从世界审计发展 史看，政府绩效审计兴起于第二次世界大战后的西方国家，2 0世纪4 0 年代以后，随着国家公共开支的大幅增长，经济资源与需求矛盾的H益尖 锐，人们对提高公营部门支出的效益和明确支出经济责任的要求越來越 高，政府审计的范I韦I发生了很大变化，政府审计开始进入以绩效审计为中 心、绩效审计与财务审计并存的现代审计发展阶段。欧美国家的政府绩效 审计在2 0世纪7 0至8 0年代得到较快发展，2 0世纪9 0年代完成了 传统财务审计向绩效审计为中心的转变，截至2 0 0 5年，开展绩效审计 的工作量高达8 0%以上。欧美工业化国家各国最高审计机关已对政府绩 效审计的概念、内容、冃标、标准和方法、程序、审计报告等做了规定， 并制定了审计指南，但各有不同。由此可见，政府绩效审计是经济发展到 一定程度，政府审计的必经阶段，随着我国经济的发展，公共开支不断增 加，公共管理的复杂性H益显现，人们对社会公平正义的诉求不断增强， 实施政府绩效管理显得格外重要，政府绩效审计也必将成为审计工作的重 点。因此，开展海关内部绩效审计也是海关内审工作的发展方向和必须遵 循的规律。(二)开展海关内部绩效审计是我国审计实务发展的要求我国 对政府绩效审计的理论探索始于2 0世纪8 0年代，实践探索始于2 1世 纪初，大致分为三个阶段。2 0 0 0年至2 0 0 5年，试点探索阶段，随 着建立高效、精干、廉洁的服务性政府机构的提出，如何利用绩效审计促 进政府利用有限资源，提高财政支出绩效的实践探索变得迫切，我国开始 试点探索政府绩效审计，主耍体现在以深圳和青岛为试点代表的政府绩效 审计。2 0 0 6年至2 0 0 8年，发展阶段，《审计署2 0 0 6至2 0 1 0年审计工作发展规划》将“全面推进效益审计，促进转变经济增长方式, 提高财政资金使用效益和资源利用效率、效果，建设资源节约型和环境友 好型社会”作为审计工作的主要任务，从审计内容和审计方式上坚持“两 个并重”作为完成该项任务的保障，它标志着政府绩效审计已经成为我国 审计工作的发展方向。2 0 0 9年至2 0 12年，全面推进阶段，《审计 署2 0 0 8至2 0 1 2年审计工作发展规划》提出“全面推进绩效审计， 促进转变经济发展方式，提高财政资金和公共资源配置、使用、利用的经 济性、效率性和效果性，促进建设资源节约型和环境友好型社会,推动建 立健全政府绩效管理制度，促进提高政府绩效管理水平和建立健全政府机 关责任追究制。到2 0 12年，每年所有的审计项H都开展绩效审计”， 这标志着我国审计工作由财政财务收支审计与效益审计并重，提升到全面 推进政府绩效审计层次。十儿年来，我国不断探索政府绩效审计的实现方 式并提岀了明确的要求，同样，海关内部审计也要根据国家审计确定的工 作方向，开展海关内部绩效审计。（三）开展海关内部绩效审计是加强海 关内部管理的必然选择随着我国经济的迅猛发展和经济结构的转型升级， 海关职能实现方式也在不断地调整，根据当前国际贸易的形式和海关的管 理结构，一项业务的办理往往涉及多个部门，内部流转的环节较多，协调 性事务不断增加，必然会影响行政效率和行政效果。新一届的海关总署党 组提出了 “四好”工作目标，2 0 1 3年全国海关关长会议要求完善海关 考核评价机制，开展各直属海关“四好”绩效管理制度研究，在此情况下, 海关内审部门也要围绕“四好”工作目标，开展绩效审计研究，提出绩效 审计的实现途径，评价绩效管理制度是否可行合理，考核评价机制是否有 效落实，为提高海关管理绩效，更好地实现“四好”目标服务。另-方面, 从海关近年来发生的违法违纪案件看，直接违反规定的案件不断减少，而 用工作效率换取不正当利益情事的发生呈上升趋势，开展海关内部绩效审 计可以进一步加强监督，发挥事前预防的作用，防范廉政风险。 二、海关内部绩效卅计的现实基础 （一）合规性问题呈现减少的趋势，为开展绩效审计提供了必要的前提近 年来，海关构建风险管理机制，推进人监管体系建设，不断建立健全内部 控制机制，形成了良好的内部管理机制，依法行政水平不断提高。各领域 加强职能监控和检查，有效控制了违法违规问题的发生。专门审计监督有 了长足的发展，近年来，海关通过经济责任审计、督察等监督工作，发现 和查处了大量违规情事。从审计监督的结果看，商詁归类、减免税等领域 的合规性问题呈下降趋势，发现的问题多涉及新的商品以及非海关审批权 限所致，为开展绩效审计提供了必要的前提基础；另一方面，部门Z间的 联系配合，“结合部”之间的问题口益突出，对开展绩效审计提出了现实 需求。（二）海关内卬体制不断规范健全，为开展绩效