第七章—个人所得税法.ppt

案例 案例1、某大学教师08年3月份月薪4000元，计算个人所得税 案例2、某外商投资企业中工作的外籍专家，08年3月份取得工资收入为20000元。 一、个人所得项目的扣除标准 2、个体个体工商户的生产、经营所得（按年计算） （1）应纳税所得额——以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失的余额 （2）个人独资企业、合伙企业比照此税目执行 案例3、李阳个人投资在市内开设了一家网吧，为个人独资企业。07年的经营状况如下： 1、经营收入200万元，营业成本为110万元，营业税为40万元，城市维护建设税和教育费附加4万元； 2、发生管理费用46万元，财务费用1万元； 3、通过当地民政部门对农村义务教育捐赠5万元。 一、个人所得项目的扣除标准 3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得（按年计算） （1）应纳税所得额——以每一纳税年度的收入总额减除必要的费用的余额 （2）内容：收入总额——分得经营利润和工资、薪金所得 必要的费用——按月减除2000元 案例4：张森07年根据承包协议和服装厂的效益，分得两次取得承包收入：上半年分得5000元，年底分得60000元；另外每月基本工资为2000元。计算本年度张森应纳所得税。 一、个人所得项目的扣除标准 4、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得（每次） （1）每次收入＜4000元——定额扣800元 （2）每次收入＞4000元——定率扣20% 案例5:邓教授08年5月在某大学就环保问题连续演讲两次，分别获得演讲费3000元和5000元。计算个人所得税。 案例6:某演员为一企业作电视广告，分次等额取得报酬，每次取得100000元，共为3次,计算个人所得税。 一、个人所得项目的扣除标准 案例7：某作家的一篇小说在一家晚报上连载，三个月稿酬分别为3000元、4000元、5000元。计算该作家三个月应缴个人所得税。 案例8：某作家小说先由出版出版，一次取得稿酬50000元，然后在某晚报上连载三个月，每月取得稿酬为4000元。计算该作家应缴个人所得税。 案例9：李某07年将一项专利的使用权转让给A企业，取得收入3600元；又将一项发明的使用权转让给B企业，取得收入200000元；计算应缴个人所得税。 一、个人所得项目的扣除标准 5、利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得（按次） 应纳税所得额：每次收入(全额) 6、财产转让所得 应纳税所得额：转让财产收入-财产原值-合理费用 案例10：王某将2年前购买一处未居住的房产出售，购入价35万元，出售价为50万元，已缴纳了营业税、城市维护建设税和教育费附加、印花税,另支付出售时的中介费用0.5万元。 （1）营业税等 5%、7%、3%、0.5% （2）（50－35－营业税等－0.5）×20% 注：个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育、公益事业和遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。 销售不动产——2006年６月１日 （1）个人将购买超过５年（含５年）的普通住宅出售，免征营业税 （2）个人将购买不足５年住房对外出售的，全额征收营业税 （３）个人将购买超过５年（含５年）的非普通住宅对外出售，按购销价差征营业税 二、每次收入的确定 1、劳务报酬所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。 2、稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次。同一作品在报刊上连载取得收入，以连载完成后取得的所有收入合并为一次。 3、特许权使用费所得，以一项特许权的一次许可使用所取得的收入为一次。 4、财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。 5、利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。 6、偶然所得，以每次取得该项收入为一次。 7、其他所得，以每次取得该项收入为一次。 作业 一、单选题A、B、C、D、 1、下列所得可实行加成征收的是（） A、稿酬所得B、偶然所得C、劳务报酬所得D、股息红利所得 2、演员王一举办个人演唱会，一次性获得表演收入30000元，其应纳个人所得税税额为（）元 A、120000B、113000C、89000D、118000 3、我国公民章林07年5月将其自有的一间住房出租，租期为6个月，每月收取租金2000元，共取得租金收入12000元，章共应纳个人所得税额（）元 A、1920B、2240C、2400D、1440 二、多选题 1、下列应税所得中，按次计算纳税的是（） A、财产转让所得B、劳务报酬所得C、财产租赁所得D、工资薪金所得 第三节 个人所得税应纳税额的计算 应纳税额计算的