公司应收账款现状、问题及对策研究.docVIP

优秀文档 优秀文档 PAGE PAGE10 优秀文档 PAGE 宏达贸易公司应收账款管理存在的问题与对策 随着市场经济的发展，商业信用的推行，公司应收账款数额普遍 显著增多，应收账款的管理已经成为公司经营活动中日益至关重要的 问题。公司应收账款管理一方面有利于扩大公司生产管理经营， 另一 方面也也许造成公司经营困难。 本文以弘大贸易公司为例， 剖析该公 司应收账款管理存在的问题，并提出解决的对策。 一、应收账款管理的概括 应收账款是指公司在生产经营过程中因销售商品或提供劳务而 应向购货单位或接受劳务单位收取的钱款。应收账款是公司流动财产的重要组成部分。公司在平时的销售中间提供商业信用，采用赊销、分期付款等销售模式，这样一来的话公司就能扩大销售，增多利润。然而同时也带来了不良的影响。一方面公司应收账款的增多会致使更多的呆账、坏账。另一方面公司的应收账款增多又会致使公司的资本过多被占用，造成公司重大的经营亏折。 宏达贸易公司成立于1988年，经营局限波及机械产品、电视和空调产品、电力设施等方面，宏达电器股份公司于1994年3月上市。公司以彩电当作主要产品，在我国市场中占领着突出的职位。在1997年，宏达贸易公司通过推行彩电大幅度降价的举措，再次保证了在我国彩电市场的抢先职位。然而，随着宏达贸易公司的赶快发展，其应 收账款也赶快增多，并渐渐出现了应收账款管理的危机。这给宏达贸易公司带来了诸多不良的影响。公司应收账款的增多不只致使宏达贸易公司坏账准备的不断增多，又致使了宏达贸易公司的资本过多被占用，进而引发了重大的经营亏折。 二、宏达贸易公司应收账款管理存在的问题 （一）应收账款不断增多，应收账款周转率不断下降 1996年开始，宏达贸易公司的应收账款不断增多并引发了一系列不良影响。1995年，宏达贸易公司的应收账款为1900万元，占财产总额的%，然而在2003年，短短的8年时间，其应收账款竟回升 50亿元，占财产总额的比率也回升了23%。随着应收账款的渐渐 增多，宏达贸易公司的现金流量净额也出现弘大的反差，1999年到 2002年，现金流量净额从 30亿元下降到了-30亿元。除此，宏达贸 易公司的应收账款周转率也浮现出下降的趋势。 从1999年到2005年， 其应收账款周转率由%渐渐下降到%。 （二）应收账款账期长 宏达贸易公司应收账款的账期和坏账率水平远远高于世界的一 些兴旺国家水平。事实上，宏达贸易公司已对美国入口商 KR公司超 1年期的应收账款提取了高达9000万元的坏账准备，这极大影响了宏达贸易公司的盈利本领。并且，2004年年终，宏达贸易公司对南方证券委派国债投资余额亿元计提了全额的减值准备，净利润惟有 6000多万元。若以2003年的净利润亿元为规范，宏达贸易公司相当 于背负了 10亿的债务，这使得宏达的股价跌落了快要 30%，亏损巨 大。 （三）坏账在应收账款中占有比率较高 公司应定期或于每年年终全面检验应收钱款，对各项应收钱款也许发生的坏账金额进行准确的预计，并对没把握收回的应收钱款进行计提。宏达贸易公司的赊销比率虽然较小，然而坏账的比率较大。停止至2004年年终，宏达贸易公司已计提的坏账准备金额弘大，导致 面对着重要的亏折。宏达的最大债务人是美国入口商KR公司，其应收账款金额累计达亿元，占应收账款总额的比率为%，预计计提的最大坏账准备金额可达亿美元，应收账款达亿元，占财产总额%。 （四）应收账款缺乏管理和有效的监察 目前，国内一些公司对应收账款的管理制限于数量，而对其账龄、应收账款成本、客户信用品级等资料不予计算剖析，使得账龄高出三四年的应收账款大有所在，甚至使得某一个债务人的应收账款所占比重过高，而公司的监事会报告或会计师事务所的财务报告并没有即时对此做出特别提醒。宏达贸易公司2002年年度报告显示，公司应收 账款高达亿元，而美国入口商KR公司是最大的债务人，对KR公司的应收账款高达亿元，虽然净利润合计亿元，而经营性现金流量却为%，首次出现了负数。2003年年度报告显示，应收账款回升至亿元，KR的应收账款达亿元。同时，公司的存货高达70多亿元。然而，财务 报告却未对此作出特别提醒。 三、宏达公司加强应收账款管理的对策 （一）加强应收账款的平时管理 看重合同管理。公司除现金收入之外的供货业务都必须签署合同。销售合同的要素必须齐全而且切合国家法律划定，特别是付款模式、账期和缓期付款的详细违约责任都应清楚、准确，并且将合同备份于信用管理部门及财务部门，以利于对销售合同的推行、追踪、检验，并能起监察和预警作用。 成立赊销申报制度。公司财务部门或信用部门要对应收账款加强管理，公司内部应当成立健全的赊销申报制度，严苛控制应收账款的发生。如需赊销商品，信用部门应在对客户资信情况检验后再做出是否赊销的选择。公司应收账款列帐后，申报