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第五节 财政与税收
一、财政观点、财政职能
1、观点
财政是国家为实现其职能, 参与社会产品和公民收入分派、 再分派活动及其形成的分派关系。
2、职能
1)完善和发展社会主义生产关系
2)调节社会总供给和总需求
3)调节产业构造
4)调节社会各类基金的比率二、财政支出的分类
一,按财政支出的经济性质分类
1、购买性支出直接表现为政府购买商品或劳务的活动,包括购买进行平时政务活动所需的商品和劳务的支出, 也包括用于进行国家投资所需的商品和劳务的支出, 如政府各部门的行政管理费支出、 各项事业的经费支出、 政府各部门的投资拨款等。 这些支出项目的目的和用途虽然有所不同,但却有一个共同点,即财政一手付出了资本,另一手相应地获得了商品和劳务,实行了国家的各项职能。
2、转移性支出直接表现为资本的无偿的、一方面的转移,主要
包括政府部门用于补贴、债务利息、失业救援金、养老保险等方面的
支出,这些支出的目的和用途各异,但却有一个共同点:政府财政付
出了资本,都无任何商品和劳务所得。 这类支出并不反应政府部门占
用社会经济资源的要求, 相反,转移只是在社会成员之间的资源再分
配,政府部门只充任中介人的作用。
二,按财政支出在社会重生产中的作用分类
按财政支出在社会重生产中的作用分类,能够分为补偿性支出、
积累性支出、消费性支出。
1、补偿性支出是用于补偿生产过程中消耗掉的生产资料方面的
支出。该项支出在经济体系改革之前, 曾是我国财政支出的重要内容,
但当前,属于补偿性支出的项目,只剩下公司挖潜改造支出一项。
2、消费性支出是财政用于社会共同消费方面的支出。属于消费
性支出的项目,主要包括文教科学卫惹祸业、抚恤和社会救援费、行
政管理费、国防费等项支出。
3、积累性支出是财政直接增加社会物质财富及国家物资储备的
支出,包括基本建设支出、流动资本支出、国家物资储备支出、生产
性支农支出等项。
三,按财政支出的目的分类
1.预防性支出是指用于维持社会秩序和捍卫国家安全,不使其
受到国内外敌对力量的损坏和侵犯, 以保障人民生命财产安全与生活
稳定的支出。这类支出主要包括国防、司法、公安与政府行政部门的
支出。
2.创造性支出是指用于改良人民生活,使社会秩序更加优秀,
经济更加发展的支出。这类支出主要包括经济、文教、卫生和社会福
利等项支出。
四,按政府对财政支出的控制能力分类
1.不可控制性支出可解释为根据现行法律、法规所必须进行的
支出。一般包括两类, 一是国家法律已经明确规定的个人享受的最低
收入保障和社会保障,如失业救援、养老金、食品补贴等等;
另一类是政府遗留义务和以前年度设置的固定支出项目, 如债务
利息支出、对地方政府的补贴等等。
2.可控制性支出可解释为不受法律和契约的拘束,可由政府部
门根据每个估算年度的需要分别决定或加以增减的支出, 即弹性较大
的支出。
五,按财政支出的利润范围分类
按财政支出的利润范围分类, 全部财政支出能够分为一般利益支
出与特殊利益支出。
1.一般利益支出,指的是全体社会成员均可享受其所提供的利
益的支出,如国防支出、司法支出、行政管理支出等。
2.特殊利益支出,指的是对社会中某些特定居民或公司赐予特
殊利益的支出,如教育支出、医疗卫生支出、公司补贴支出、债务利
息支出等等。
三、社会消费性支出的性质
消费性支出是指检查户用于本家庭平时生活的全部支出, 包括食
品、穿着、居住、家庭设施用品及服务、医疗保健、交通和通信、娱
乐教育文化服务、
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