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1、交易性金融财产：按取得时的【公允价值】入账 2、先进先出法的影响：物价上涨时，期末成本靠近市价，发出成本较低，高估利润。 3、材料【成本差别】 ：借超（ +）贷节（ -） 4、委托加工物资： 收回后【直接销售】的，已缴纳的消费税计入【成本】 ； 收回持续生产的，由受托方代缴的消费税委托方计入【应缴税费】借：应税—应消 存 （这里是个考点啊，容易被忽悠）  贷：银 5、毛利 =销售收入 *毛利率 销售收入 -毛利 =销售成本 6、长期股权投资： 1）【成本法】（适用子公司、不具控制、没有报价、不能可靠计量）【入账】实际买价（有关费用、税金、其他必要支出） 【处理】实际取得与账面差额作“投资利润”，结转长股减值准备 借：银存 /长股减 /投资利润 贷：长股 /应收股利（尚未领取的） /投资利润 PS：除宣告股利外，一般不做账务办理。 2）【权益法】（适用合营、联营）其下设“成本、损益调整、其他权益变动”明细账【入账】①投资成本“大于”公允价，不调整初始投资成本②投资成本“小于”公允价，其差额：借：长股投—成本（ xx 公司）贷：【营业外收入】 【确认投资利润】的情形：①被投资公司实现净利润②被投资公司发生损失【处理】同成本法，同时需要结转【资本公积】→“投资利润” 7、“固定财产使用寿命、预计净残值、折旧方法”的变更，应看作为【会计估计变更】 【当月增加】当月不提，下月计提。 【当月减少】当月照提。 【折旧方法】（ 1）、平均年限法（直线法）年折旧额 =（原价 -预计净残值） /预计使用年限 （2）、工作量法：单位工作量折旧额 =固资原值 *（ 1-预计净残值率） /预计工作量 月折旧额 =当月工作量 * 单位工作量折旧额 （3）、双倍余额递减法：年折旧额 =2/使用年限 *100% （即直线法折旧率 2 倍） （4）、年数总和法： 【年折旧率】 =尚可使用年限 / 预计使用年限总和 *100% 【年折旧额】 =（原 -残） * 折旧率 比较：在计提折旧初期，总和法计提的折旧额【大于】平均年限法，后期小于。 8、经营租出的固定财产，折旧计入【其他业务成本】 9、固资后续支出：被替换部分账面价值从固资【原】账面价值中扣除 10、固资处理通过【固定财产清理】核算，净损益计入【营业外收支】 11、固资盘亏通过【待办理财产损益】 ，盘盈作为前期差错→【以前年度损益调整】 12、投资性房地产（包括出租的土地使用权、 拥有增值后转让的土地使用权、已出租的建筑 物）【不属于】→①自用房地产②作为存货的房地产。 PS：部分用于生产部分用于出租不能独自计量的不作为投资性房地产。 后续计量：【成本模式】折旧→借：其他业务成本 贷：投资性房地产累计折旧 【公允模式】不提折旧，财产欠债表日，公允价与原账面价值【差额】入当期损益 13、无形财产：非货币性的长期财产。商誉不属于。 【研究阶段】全部费用化→管理费用 【开发阶段】①资本化→无形财产成本②费用化→借：管理费用 贷：研发支出—费用化支 出 14、使用寿命不确定的无形财产【不摊销】寿命有限的残值应当【视为零】 无形财产【摊销】 ：当月开始，当月即摊。当月处理，当月不摊。 （直线法 /生产总量法） 依据经济利益实现方式摊销，不确定预期方式采用【直线法】 借：管理费用（自用） /其他业务成本（出租） 贷：累计摊销 15、【处理】净损益计入营业外收支→处理非流动财产利得 /损失 16、长期待摊费用：分摊期限在一年以上，经营租借方式租入固资改进支出。 17、合理损耗：【实际】成本法下→入库材料单位成本 【计划】成本法下→增加采买超支差 异 18、代垫运杂费（代购货方）→应收账款 无法支付的【应付】账款计入营业外收入 19、成本模式可变换为公允价值模式， 【反方向】不可 20、公司将房子无偿提供给员工使用， 根据受益对象， 将住房每期折旧计入有关财产成本或 当期损益。 借：管费 /生产成本 贷：应付员工薪酬—非货币性福利 【同时】借：应付员工薪酬—非货币性福利 贷：累计折旧 21、公司缴纳的“印花税、耕地占用税” 【不通过】 “应缴税费”核算→管理费用 22、【小规模纳税人】支付的增值税计入有关货物和劳务的成本 公司在【进口】环节应交的【消费税】计入物资成本 23、房产税、土地使用税、车船税、矿产资源补偿费→借：管理费用 贷：应税—应 xxx 税 契税、耕地占用税、车辆购买税计入固资入账价值。 24、【董事会或近似机构】通过的利润分派方案中拟分派的现金股利不作账务办理，而【股 东大会】作出则确认为应付股利 25、公司发生其他各样应付、预收款项→借：管理费用等 贷：其他应付款 26、公司因与员工【解除劳动关系】赐予的补偿：计入管理费用借方 27、代扣代缴个人所得税：借：应付员工薪酬 贷：应税—