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创业板IPO企业财务规范问题探讨 摘要：2009年，我国首批28家创业板公司在深交所挂牌上市，这意味着国内一些中小型企业有了更便利的融资渠道，能够缓解中小企业的融资困难。然而，创业板首次公开募股(Initial Public Offering,IPO)企业在经营过程中也面临着较大的市场竞争压力，一些创业板IPO企业还存在财务管理工作不规范等问题，影响到企业健康稳定发展。本文从创业板IPO企业财务规范的要求出发，以Y公司为例，分析创业板IPO企业存在的财务问题，并提出规范企业财务管理的建议，目的在于降低企业财务风险，提高创业板IPO企业的综合竞争实力。 1 创业板IPO企业财务规范要求1.1 准确完整地披露财务报表拟上市公司必须能够对本企业的财务信息进行及时、准确、全面的披露，这样投资者才能够获得准确、完整、可靠的财务信息。1.2 规范的会计基础工作拟上市公司必须规范会计基础工作，编制财务报表工作要严格按照国家会计制度和相关准则进行，公允地反映一切重大经济事项，如投资者的经营情况和现金流量情况等，并提供注册会计师给出的审计报告。1.3 规范税务管理拟上市公司必须依法进行纳税，在我国税法规定的范围内享受税收优惠，同时不能过度依赖税收优惠政策。1.4 严格管理资金拟上市公司必须构建严格的资金管理制度，不能存在代偿债务、股东资金被控、代垫款项等问题。1.5 健全的内部控制制度拟上市公司的内部控制管理制度必须健全，保证公司财务报告的可靠性，保证生产经营的效率性和合法性，并能够提供注册会计师做出的内部控制鉴证报告。1.6 独立经营拟上市公司必须具备完整的资产，拥有独立的机构、财务以及人员，能够独立地进行市场经营，有一套完整的业务体系；与实际控制人、控股股东之间不发生同业竞争，不存在有失公允的关联交易。2 创业板IPO企业财务规范问题探讨——以Y公司为例2.1 Y公司简介Y新能源科技股份有限公司成立于2014年9月，由董事长所率领的中韩两支均拥有20余年锂电正极材料行业成功创业经验的团队共同打造，是一家主要从事锂电池正极材料及其前驱体的研发、生产和销售的高新技术企业。截至目前，Y科技在国内华东、华中、西南地区及韩国设立多处先进生产基地，并围绕正极材料回收再利用布局循环产业链。公司凭借持续创新的高效研发体系、高水平的质量控制体系及高一致性的正极材料的量产能力，持续聚焦国内外优质客户，加快新产品新工艺的开发和市场导入，扩大对全球动力电池主流客户正极材料的供应。2.2 Y公司财务规范中存在的问题2.2.1 缺乏规范的会计核算一方面，Y公司缺乏规范的会计核算。例如，对应收账款和存货等资产的减值损失并没有做好相关的减值测试，对坏账准备的计提方法和标准也没有进行明确的规定。同时，Y公司目前缺乏连续的会计制度，这样就很容易出现问题，例如，由于总分公司中固定资产的折旧年限有所差异，就会误导确认收入方法的选择，引发供应链存货计价方法混乱等问题。另一方面，设置的会计科目不细致。Y公司并没有设置二、三级会计科目，例如，营业收入仅仅设置了一级科目，并没有根据产品具体类别进行明细核算；营业外支出中并没有设置“非正常损失”“罚款支出”“滞纳金”等二、三级科目。由于会计科目设置得不够细致，Y公司未达到创业板首次公开募股(Initial Public Offering,IPO)企业财务的规范化要求。2.2.2 缺乏合理的财务部门组织结构在申请IPO之前，Y公司并不具备较为稳定的财务管理团队，财务队伍中人员流动性较大，原来财务部门负责的日常工作也比较复杂，有时也会负责商务行政的工作，比如，管理纸质合同、邮寄发票等。财务部门中配备了6个人员编制，其中1个部门经理，3个核算会计，2个出纳，这6个人统一负责总分公司的记账、报账、账务处理等工作。由此可以看出，目前Y公司财务部门人员的编制并不多，组织结构还不合理，很难满足创业板对IPO企业的要求。2.3 缺乏健全的财务管理制度现阶段，Y企业建立了财务管理制度，但是由于受到主客观因素的影响，财务管理制度还不够健全，主要问题体现在往来账制度不健全和资产盘点制度执行较差。目前，Y企业有六大往来账目，具体包括预收账款、预付账款、应付账款、应收账款、其他应付款、其他应收款。Y 企业与客户进行往来账户对账采用的是电子邮件的方法，并且没有及时进行账务处理，很容易引发呆死坏账。同时，Y企业并没有切实地实行存货盘点制度，现阶段Y企业的存货库存位置有10多处，很多存货采用的是“借出”的方式，在各地不同的销售办事处中存放，加大了库存盘点的难度，存货计价方法的选择也比较随意，难以获得存货价值的真实性。