发挥内外审计合力 更好提升企业效益——专访中国证监会首席会计师兼会计部主任 贾文勤.docxVIP

发挥内外审计合力 更好提升企业效益——专访中国证监会首席会计师兼会计部主任 贾文勤 国家审计、社会审计和内部审计在工作性质、目标、审计标准和范围等方面都存在显著不同，但又有一个基本的共同点，通过发挥好它们的作用，可以推动企业健全内部治理、完善内部控制体系、提高规范运作水平、增强企业竞争力。《审计观察》：审计署新修订的《审计署关于内部审计工作的规定》（以下简称11号令）对于指导和监督国有企业内部审计工作有什么意义？贾文勤：这是为适应我国经济社会快速发展、内部审计内外部环境发生较大变化的情况下，做出的重要规定。11号令在内部审计基本原则、内部审计机构和人员管理、内部审计职责权限和程序、审计结果运用、对审计工作的指导和监督等方面都做出了明确规定，是相关单位开展内部审计工作的基本指南，将有力地加强和规范内部审计工作，充分发挥内部审计的监督作用。对于国有企业来说，贯彻实施好11号令的各项要求，加强和规范内部审计工作，将有力推动企业完善内部治理，健全内部控制体系，提高规范运作水平，保障财务信息质量和资产安全与完整，提升企业竞争力。《审计观察》：目前我国上市公司内部审计工作的现状如何，较前些年是否有所改善？应该如何提升信息的透明度与审计的独立性？贾文勤：我国《上市公司章程指引》第一百五十六条规定，上市公司应实行内部审计制度，配备专职审计人员，对公司财务收支和经济活动进行内部审计监督。上海、深圳证券交易所相关业务规则也对上市公司如何设立内部审计部门，开展内部审计工作进行了规范。实践中，上市公司投入大量资源开展内部审计工作，对公司内部控制制度的建立和实施、公司财务信息的真实性和完整性等情况进行检查监督，在及时防范化解经营和财务风险、完善内部管理、提高上市公司规范运作水平等方面发挥了重要作用。但是，我们也注意到，有的上市公司内部审计部门还未能真正发挥作用，内部审计流于形式，需要进一步加强对上市公司内部审计的规范和引导。下一步，我们将修订完善《上市公司治理准则》，要求上市公司必须设立审计委员会，强化审计委员会对上市公司内部审计制度及其实施的监督，以提高内部审计的独立性。同时，我们还将通过加强上市公司审计委员会履职和上市公司执行内部控制规范体系的监管，以及加强对注册会计师审计的监管，提高上市公司信息披露的透明度。贾文勤：资本市场是以信息披露为核心的市场，上市公司披露的财务信息是资本市场的基础性信息。高质量的财务信息有助于投资者形成合理的价格预期、更好地发挥市场配置资源的基础性作用，同时也有助于揭示市场风险，为有效守住不发生系统性风险的底线创造条件。因此，在推进资本市场改革发展中，必须切实保障上市公司财务信息披露质量。注册会计师审计是资本市场重大基础性制度安排。财务信息经上市公司生成后，必须经注册会计师审计后才能对外披露，是各国资本市场的通行做法。注册会计师作为独立第三方，具有独立、客观、公正和专业性等特点，发挥注册会计师的独立审计作用，可以有效保障上市公司财务信息披露质量，真实反映公司财务状况、经营成果和现金流量。注册会计师在保障财务信息质量方面发挥着“看门人”作用。下一步，我们将通过加强对上市公司财务信息披露的监管和注册会计师审计执业质量的监管，不断提高上市公司财务信息披露质量。同时，我们将在现有与审计机关有关信息通报和共享的基础上，进一步加强对大型国有上市公司监管的沟通协调，健全机制体制，加大信息共享力度，提升监管合力。《审计观察》：针对具体审计事项，国家审计、社会审计、内部审计三者应该如何协调配合，以实现企业提质增效的目的？贾文勤：国家审计、社会审计和内部审计在工作性质、目标、审计标准和范围等方面都存在显著不同，但又有一个基本的共同点，通过发挥好它们的作用，可以推动企业健全内部治理、完善内部控制体系、提高规范运作水平、增强企业竞争力。同时，通过加强国家审计、社会审计和内部审计的联系，能在发挥各自审计作用的同时，增强企业内外部约束力，形成内外部监督合力。在实际工作中，国家审计通过利用社会审计和内部审计的成果，特别是相关大型国有企业的财务报表被社会审计出具非标准审计意见的、或内部审计发现重大违法违规行为的，能有效提升工作效率和效果，更好地发挥国家审计的作用；社会审计可以通过利用国家审计和内部审计的成果，更好地识别和评估被审计单位的重大错报风险，提高审计工作的针对性和有效性，有效保障审计对象的财务信息质量；内部审计也可以借助国家审计和社会审计的外部力量，进一步深化内部审计工作，使企业可能发生的不合法、不合规的行为消灭于萌芽状态，增强企业自我控制、自我约束的能力，为国家审计和社会审计的实施提供良好的基础条件。《审计观察》：今年两会期间，您作为全国人大代表在接受记者采访时表示，审计机构是资本市