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关于企业IPO中的涉税问题及对策探讨 摘要：近年来，随着社会经济快速发展，即使股市总体处于下行趋势，企业上市的积极性仍只增不减。企业在IPO准备过程中，涉及诸多内容，其中税收问题是一个非常重要的因素，将会给IPO成功与否带来直接影响。本文就结合加强企业IPO中涉税问题探究的必要性，重点分析企业IPO中常见的涉税问题，根据分析结果，提出企业IPO中涉税问题的处理对策。 IPO即首次公开募股，对拟上市企业业绩有着严格的规定。企业上市之前，需要做好充足的准备工作。IPO流程，包括综合评估、重新规划、正式执行等重要环节。而在重新规划过程中，税务问题是影响企业上市的一个非常重要的因素。所以在IPO过程中，企业需要提前规划，重点处理好会计核算及纳税的问题，安排好税收缴纳工作，尽可能减少涉税问题出现，以便顺利通过发审委审核。一、加强企业IPO中涉税问题探究的必要性我国的经济环境、法律制度以及地方政府的产业规划，都为拟上市企业发展提供了众多的支持性政策，使企业能获得更多的融资空间以支持自身的运营发展。发起人大股东和参与募集的中小股东双方利益紧密结合，共同保护企业资产，提高企业的经营效益和市场影响，充分展现企业的社会价值。在追求高经济效益的同时，提高企业的社会责任感，为地方政府提供源源不断的税收收入，实现政企共同发展的双赢局面。然而IPO的监管要求相对比较严格，对企业经营情况、运营规模、财务指标都有着较高的准入门槛。在实务中，很多企业经常忽视IPO中产生的涉税问题，使得大部分企业在上市中容易发生税务包庇的状况由此可见，做好企业IPO中涉税问题处理是非常重要的。二、企业IPO中常见的涉税问题（一）补税问题企业IPO过程包含诸多环节，补税问题主要发生在财务报表审计环节。在财务报表审计过程中，审计后财务报表与原始纳税申报的财务报表之间通常会出现差错调整。如果调整涉及收入、利润总额等报表科目的增加，就会引发税收补缴的情况。审计调整的原因，调整金额的大小，都会影响补税的性质和金额，也会引发不同结果，决定其是否能够顺利通过IPO审核。补税性质在财务报表审计调整中，主要由两个原因引起，一是因为核算错误导致，二是因为舞弊因素的影响，两者有着本质上的差别。使用了错误的会计方法，会计处理的时间性差异等因素导致的财务报表调整，都属于错误因素的范畴。而为了偷税漏税、逃避纳税而采用虚列成本费用、转移收入成本引发的调整，则包含在舞弊因素范畴内。错误导致的调整能够得到人们的理解，但是因为舞弊而引发的调整，其性质比较恶劣，该因素导致的补税在IPO审核过程中会形成实质障碍。对于补税数额，即便明确补税性质以后，受到某些客观因素影响，也可能无法准确计算补税数额。由于错误导致的补税，通常不会产生较大的补税数额。如果补税数额过高，如大于对应纳税期间已申报缴纳税额50%等，通常表示可能存在舞弊迹象。大额补税在本质上将引起证监会等发审机构的重点关注，形成IPO的实质性障碍。更正申报财务报表并补缴税款会导致税收罚款、滞纳金等法律后果，导致大额营业外支出，也会对企业的经营情况和社会形象带来负面影响，导致企业不具备继续享受优惠政策的条件，不利于保护股东利益。为避免引起证监会审核的重点关注，出现大额补税而又难以合理解释原因的企业，通常会选择顺延辅导期，严重拖慢企业的上市进程，未来的政策变化和经济环境的不确定性也会加重企业IPO的风险。（二）偷税漏税问题部分企业为了达到IPO的财务指标条件，违规扩大利用当地的产业扶持和税收优惠政策，通过偷税漏税的方式调节利润，虚增企业业绩。而个别地方政府因对税收政策了解不全面，或为了促进经济发展，培育品牌企业明星效应，促进企业上市，会选择性忽视企业的违法违规行为，甚至动用公共资源为IPO企业提供扶持，包庇纵容企业的违法违规行为，避免严重的行政处罚给IPO企业带来负面影响。对于IPO申报的企业，是否存在偷税漏税的情况，是当前证监会非常关注的内容。证监会发审委在IPO审核过程中，会严格检查核实企业是否存在偷税漏税的行为，一经发现，严肃处理，直接否决。（三）税会差异问题我国现行税收收入主要是流转税和所得税，增值税和企业所得税占国家税收收入的比例接近70%。为减少税务差异风险，在IPO以前，企业通常会优先选择满足纳税需求的会计核算方法，而不是严格执行企业会计准则和企业会计制度。例如收入确认方法，很多企业仍采用开具发票时确认收入，而不是按权责发生制确认收入，从而保持纳税申报表的收入总额与财务报表中的收入总额保持一致。然而实际上，税收法规规定的计税收入确认时点，与会计制度规定的财务报表收入确认时点经常存在着差异，新收入准则的实施更是进一步加大了收入确认的税会差异。企业IPO必须严格执行企业会计准则的规定，要按