基于中捷股份的中小企业内部控制分析.pdfVIP

基基于于中中捷捷股股份份的的中中小小企企业业内内部部控控制制分分析析 摘摘要要：：中小企业是国民经济的重要组成部分，完善中小企业内部控制具有重要意义。通过 中捷股份案例的研究，阐述 其内部控制方面存在的治理结构不合理、内部控制制度不健全、风险评估不完善、人员配备和组织机构设置不合理、信息披 露不及时不准确、独立董事和内部审计职能未有效发挥等问题，并结合 《企业内部控制基本规范》的相关理论，提出完善企 业内控制度的策略。 关关键键词词：：中捷股份，中小企业内部控制，中小企业，完善策略 在我国，中小企业贡献了50%以上的税收、60%以上的GDP、70%以上的技术创新、80%以上的城镇劳动就业、90%以上的企 业数量。内部控制作为企业管理中的重要内容是近年来研究的热点，越来越受到人们的关注。 一一、、中中捷捷股股份份的的内内部部控控制制分分析析 （一）案例背景 中捷缝纫机股份有限公司 （以下简称 “中捷股份”）始创于1994年，至2003年12月31日公司共有员工1 049人，是一家 现代化的缝纫机铸造、机壳加工、涂装、装配四大工艺的股份制企业。2004年7月在深交所中小企业板挂牌上市，是我国缝 制机械行业第一家上市的民营企业。2005年公司被中国证监会确定为股权分置改革试点单位，并成为中小板中第一家以高票 通过的全流通股票。2006年4月，公司的股权激励方案获得证监会批准的公告。公告说明，总经理李瑞元和财务总监唐为斌 分别获得股票期权75万份和55万份，占比为14.71%和10.78%，且李瑞元的夫人和中捷股份实际控制人蔡开坚的夫人是姊妹关 系。2007年公司二次增发5 000万股，募集资金将投入企业的技术创新项 目。 （二）内部控制存在的问题 1.内部环境视角。内部环境是企业实施内部控制的基础。一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资 源政策、企业文化等。一是忽视企业道德文化建设。蔡开坚的想法是， “上市公司的钱只是借用一下，反正会还的，没有损 害上市公司健康发展。把其他产业培育好后，在适当时机再还给上市公司。”从蔡开坚的表述中可以看出，他的法律意识淡 薄、规范意识不强。二是弱化公司治理结构。沪、深交易所均在发布的研究报告中认为，部分公司的独立董事在实践中未能 有效发挥其应有的作用。在中捷股份的案例中，4位已经辞职的董事、独立董事在之前就无法 公司事务发挥其应有作用。 在很多中小企业，由于规模较小，没有成立董事会、监事会，经营者、所有者和监督者合为一体。三是疏忽内部控制制度建 设。虽然公司根据 自身特点和发展要求，制定了 《总经理工作细则》 《 外担保管理办法》 《财务管理制度》 《内部审计制 度》以及相关部门岗位职责等各项管理制度和内部控制制度，组织结构和控制制度形式上比较健全，但缺乏强执行力予以保 障，其作用也是不能得到充分的发挥。 2.风险评估视角。 《基本规范》中定义，风险评估是企业及时识别、系统地分析经营活动中与实现内部控制 目标相关的 风险，合理确定风险应 策略。 3.控制活动视角。控制活动是企业根据风险评估的结果，采用相应的控制策略，将风险控制在可承受度之内的手段。一 是不合规的人员配备。案例中作为企业经营管理者的李瑞元和实际控制人蔡开坚为连襟关系。这实际上就会形成经营者与所 有者合一的情况，会使得企业经营中的相关决策 （活动）家族化、程序简单化及监督弱化的情形，而这种情形是形成企业错 误决策，背离正确经营活动控制轨迹的诱因。在此有理由推测，案例企业的高级管理人员的配备还会有其他不合规的情形， 因此，没有形成有效的内部牵制制度。二是不合理的组织机构设置。公司的第一大股东是中捷集团，第二大股东是自然人蔡 开坚。而蔡开坚是中捷集团董事局主席，同时又是中捷股份的董事长，即中捷集团、中捷股份的实际控制人都是蔡开坚，形 成实际的关联关系。 4.信息沟通视角。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外 部之间进行有效沟通。一是信息披露缺乏及时性。2006年、2007年、2008年案例企业的资金分别占用15 117.65万元、25 405.46万元、17 600万元，然而中捷股份 于上述关联方 占用资金的重大事件，未按规定履行临时报告义务。企业将募集的 资金未按规定用途使用，挪作他用，并没有及时向信息使用者披露，违反了 《基本规范》第42条的规定，违反了会计信息质 量的要求，同时也违反了企业诚信