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长期待摊费用实质性程序 被审计单位： 索引号： ZX 工程： _____长期待摊费用 财务报表截止日 / 期间： 复核： 日期： 日期： 第一局部 认定、审计目标和审计程序对应关系 一、审计目标与认定对应关系表 财务报表认定 审计目标 存 权利 计价 列 完整性 在 和义务 和分摊 报 A 资产负债表中记录的长期待摊费用是存在的。 √ B所有应当记录的长期待摊费用均已记录。 √ C记录的长期待摊费用由被审计单位拥有或控制。 √ D 资产负债表中的长期待摊费用以恰当的金额包括 √ 在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰 当记录。 E 长期待摊费用已按照企业会计准那么的规定在财 √ 务报表中作出恰当列报。 二、审计目标与审计程序对应关系表 审计 可供选择的审计程序 索引号 目标 1. 获取或编制长期待摊费用明细表，复核加计是否正确，并与总 ZX2 D 账数和明细账合计数核对是否相符，减去将于一年内〔含一年〕 摊销的数额后与报表数核对是否相符。 2. 抽查长期待摊费用的原始凭证，查阅有关合同、协议等资料， 略 ACD 确定是否真实性，检查会计处理是否正确。 3. 检查摊销政策是否符合会计制度的规定，复核计算摊销额及相 略 D 关的会计处理是否正确，前后期是否保持一致，是否存在随意调 节利润的情况。 4. 检查被审计单位筹建期间发生的开办费是否在发生时直接计入 略 A 管理费用。 5. 对于经营租赁方式租入的固定资产发生的改进支出，检查相关 略 AD 的原始资料〔如承租合同、装修合同和决算书等〕 ，确定改进支出 金额是否正确，摊销期限是否合理，摊销额的计算及会计处理是 审计 可供选择的审计程序 索引号 目标 否正确。 6. 检查被审计单位是否将预期不能为其带来经济利益的长期待摊 略 D 费用工程的摊余价值予以转销。 7. 根据评估的舞弊风