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第五章 企业所得税法 企业所得税法， 是指国家制定的用以调整企业所得税征收与缴纳之间权利义务关系的法律规 范。 第一节 纳税义务人、征税对象与税率 一、纳税义务人 除个人独资企业和合伙企业外， 凡在我国境内， 企业和其他取得收入的组织为企业所得税的 纳税人。 居民企业， 是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区） 法律成立但实际管理机构在中 国境内的企业。 非居民企业，是指依照外国（地区） 法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内 设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 所称机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括： 管理机构、营业机构、办事机构 工厂、农场、开采自然资源的场所 提供劳务的场所 从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所 其他从事生产经营活动的机构、场所 非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的， 包括委托单位或者个人经常代 其签订合同， 或者储存、 交付货物等， 该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、 场所。 二、征税对象 （一）居民企业的征税对象 居民企业应就来源于中国境内、境外的所得作为征税对象。 所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利 息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。 （二）非居民企业的征税对象 非居民企业在中国境内设立机构、 场所的， 应当就其所设机构、 场所取得的来源于中国境内 的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 （实际联系是指非居民企业在中国境内设立的机构、 场所拥有的据以取得所得的股权、 债权， 以及拥有、管理、控制据以取得所得的财产。 ） 非居民企业在中国境内未设立机构、 场所的， 或者虽设立机构、 场所但取得的所得与其所设 机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 （三）所得来源的确定（对非居民企业比较关键） 1.销售货物所得，按照交易活动发生地确定； 2.提供劳务所得，按照劳务发生地确定； 3.转让财产所得： （1）不动产转让所得按照不动产所在地确定； （2 ）动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定； （3 ）权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。 4.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得企业所在地确定； 5.利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所 在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定； 6.其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。 三、 税率 种类 税率 基本税率 25% 低税率（预提所得税率） 20% （实际征收时适用 10%的税率） 两档优惠税率 1.符合条件的小型微利企业：减按 20% 2. 国家需要重点扶持的高新技术企业：减按 15% 低税率适用于在中国境内未设立机构、 场所的， 或者虽设立机构、 场所但取得的所得与其所 设机构、场所没有实际联系的非居民企业。 纳税人 税收管辖权 征税对象 税率 居民企业 居民管辖权， 就 居民企业、非居民企业在华机 基本税率 25% 全球范围所得 构的生产经营所得和其他所得 征税 非 在我