《会计制度设计》期末复习必看案例分析剖析.pdfVIP

第一章 会计制度设计 案例分析 1 大华公司是一家制造业的上市公司， 采用计算机进行事务管理和记账。 按照上级主管部 门的要求，决定开展一次内部会计控制检查。检查工作底稿中的部分记录如下： 1、大华公司产成品发出时，由销售部填制一式四联的出库单，仓库发出产成品后，将第一 联出库单留存登记产成品卡片， 第二联交存销售部留存， 第三、 四联交会计部会计人员李杰 登记产成品总账和明细账。 2、会计人员张红负责开具销售发票。在开具销售发票之前，先核对装运凭证和相应的经批 准的销售单， 并根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的价格， 根据装运凭证上的数量 填写销售发票的数量。 3、大华公司的材料采购需要经授权批准后方可进行。 采购部根据批准的请购单发出订购单。 货物运达后， 验收部根据订购单的要求验收货物， 并编制一式多联的连续编号的验收单。 仓 库根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库加以保管。验收单上有数量、 品名、 单价等要素。 验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单， 付款凭单经批准 后，月末交会计部； 一联交会计部登记材料明细账；一联由仓库保留并登记材料明细账。会 计部根据只附验收单的付款凭单登记有关账簿。 4、会计部审核付款凭单后，支付采购款项。大华公司授权会计部的经理签署支票，经理将 其授权给会计人员王朋负责， 但保留了支票印章。 王朋根据已适当批准的凭单， 在确定支票 收款人名称与凭单内容一致后签署支票， 并在凭单上加盖 “已支付 ”的印章。 对付款控制程序 的穿行测试表明，检查人员未发现与公司规定有不一致之处。 5、大华公司设立现金出纳员和银行出纳员。银行出纳员负责到银行取送支票等票据，并登 记银行存款日记账。月底银行出纳员取得银行对账单并编制银行存款余额调节表。 6、员工根据公司的批准手续报销，会计部门对报销单据加以审核，现金出纳员见到加盖核 准印章的支出凭据后付款。 7、大华公司股东大会批准董事会的投资权限为 1 亿元以下。 董事会决定由总经理负责实施。 总经理决定由证券部负责总额在 1 亿元以下的股票买卖。 大华公司规定： 公司划入营业部的 款项由证券部申请， 由会计部审核， 总经理批准后划转入公司在营业部开立的资金账户。 经 总经理批准， 证券部直接从营业部资金账户支取款项。 证券买卖、 资金存取的会计记录由会 计部处理。 检查人员了解和测试投资的内部控制制度后发现： 证券部在营业部开户的有关协 议及补充协议未经会计部或其他部门审核。根据总经理的批准，会计部已将 8000 万元汇入 该户。 证券部处理证券买卖的会计记录， 月底将证券买卖清单交给会计部， 会计部据以汇总 登记。 案例分析 2 某公司张某在任出纳工作期间，先后利用 15 张现金支票编造各种理由提取现金 62.54 万元，均未记入现金日记账， 构成贪污罪。 具体手段如下： 1.隐匿 8 笔出口结汇收入计 62.54 ： 将其提现的金额与其隐匿的收入相抵，使其 23 笔收支业务均未在银行日记账和银行余额调 节表中反映。 2.伪造 11 张银行对账单：将提现的整数金额改成带尾数的金额，并将提现的银行代码 “11 ” 改成托收代码 “77或外汇买卖的代码” “17”。 要求：分析该公司暴露出的管理漏洞及形成的主要原因，制度建议。 分析：（一）出纳兼与银行对账， 提供了在编制余额调节表时擅自报销