潜盈潜亏识别与防范宣贯.pdfVIP

潜盈潜亏识别与防范 一、潜盈、潜亏的定义 潜盈，是企业对收入和利润的隐瞒、转移会构成的虚亏即潜盈； 潜亏，是企业经营中潜在的亏损，暂时不在财务核算中体现出来。 二、潜盈、潜亏的形成 潜盈与潜亏， 是相对的概念， 其生成方式也是相对应的， 本文省 略潜盈形成的介绍，着重对潜亏的形成作具体介绍。 （一）潜亏的种类 一、是利用财务政策， 在企业核算中合法地减少结转成本、高估 存货，从而增大账面盈余。这种情况比较隐蔽。 二、是或有风险未到爆发的时候，比如非控股的对外投资，虽然 投资对象经营不正常，未有分红，但是还未破产清算，于是账面仍然 按原值记账， 导致账面资本价值的虚计和本期利润的虚增， 从而达到 管理盈余的目的。经济纠纷也属于或有风险的潜亏之一。 三、是固化不良资产， 潜亏挂账，暂不冲销投资损失、 不良债权、 财产盘亏与损失， 不确认可能发生的损失， 以此导致企业虚增资产和 利润。这种情况多数用于企业内部整顿时期， 使得经营管理层可以放 下历史包袱，重新开始。 （二）潜亏的发生机制 1、维护企业形象，保障银行贷款； 2、维护企业形象，维系企业 人心； 3、企业经营班子需要业绩； 4、企业上级主管领导需要业绩； 1 / 6 5、冲销坏账可能旁及关联企业； 6、冲销坏账可能得罪前任领导； 7、 冲销坏账可能危及企业前景； 8、冲销坏账可能危及上级领导； 9、冲 销坏账可能引起债权人警觉，发生债务崩溃； 10、冲销坏账可能危及 主要经营管理负责人自身前途。 这种情况，不仅发生在国有企业，在私有企业也可能发生，特别 容易发生在企业所有权与经营权分离（两权分离）的状态下，因此股 份上市公司，无论是国有控股，还是私有控股，都容易发生潜亏问题。 三、制造潜盈、潜亏的主要手段 制造潜盈、潜亏的手段多种多样，主要有以下几种： （一）价值的非合理转移。主要表现为该提的不提或少提，如固 定资产折旧、 8 大减值准备在期末时提取；该摊的不摊或少摊，如待 摊费用、无形资产、递延资产等不摊或没有摊足； 该转的不转或少转， 存货发出后，发出存货计价的未合理选择、前后各期不一致；完工产 品、在产品成本非完全结转；已销售产品成本非完全结转；已完工的 在建工程未合理转入固定资产；待处理财产损益未合理转销等。 （二）应作资本公积处理的各种业务直接作为收入处理， 甚至转 为“小金库”。审查股本溢价、评估增值、捐赠、外币折算增值等应 转作资本公积处理的项目是否有转作收入或不入账转为 “小金库”的 情况。 （三）对已发生坏账未及时处理。 根据会计准则规定，确认坏账标准有三：一是债务人破产，依照 《民事诉讼法》清偿后，确定无法追回的应收账款； 二是债务人死亡， 2 / 6 既无遗产可供清偿，又无义务承担人，确实无法收回的应收账款；三 是债务人逾期未履行偿债义务超过 3 年，确实不能收回的应收款项。 如发生以上情形，又未及时处理，则虚增了利润，导致潜亏。 （四）对已发生的损失和费用未及时进行处理。如工业企业在销 售后产生经济纠纷，经法院审理后本方败诉，形成应收账款损失，未 预处理，造成潜亏。 （五）虚构债权， 虚增利润。某些企业为虚报实绩或不法分子利 用结算业务营私舞弊而虚构债权。 有的捏造应收账款， 凭空在某债务 人账上多记一笔，如