税法4讲增值税一般纳税人与小规模纳税人的划分及小规模纳税人增值税的计算方法.pdfVIP

第四讲 增值税一般纳税人与小规模纳税人的划分 及小规模纳税人增值税的计算方法 • 一、增值税一般纳税人与小规模纳税人的 划分 • 小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税 务机关申请资格认定。 • 一般纳税人和小规模纳税人的划分标准： 具体规定 基本划 年销 （1）从事货物生产或者提供应税劳务为主的纳税 分标准 售额 人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额） 的大 在50万元以下（含）的，为小规模纳税人； 小 （2 ）以货物批发或者零售为主的纳税人，年应税销 售额在80万元以下的，为小规模纳税人。 会计 基层税务机关要加强对小规模生产企业财会人员的培 核算 训，帮助建立会计账簿，只要小规模企业有会计， 水平 有账册，能够正确计算进项税额、销项税额和应纳 税额，并能按规定报送有关税务资料，年应税销售 额不低于30万元的可以认定为增值税一般纳税人。 特殊划分 （1）年应税销售额超过小规模纳税人标 标准 准的其他个人按小规模纳税人纳税； （2 ）非企业性单位、不经常发生应税行 为的企业可选择按小规模纳税人纳税； （3 ）从2002年1月1 日起，对从事成品油 销售的加油站，无论其年应税销售额是 否超过规定标准，一律按增值税一般纳 税人征税； （4 ）纳税人总分支机构实行统一核算， 其总机构年应税销售额超过小规模企业 标准，但分支机构是商业企业以外的其 他企业，年应税销售额未超过小规模企 业标准的，其分支机构可申请办理一般 纳税人认定手续。 申请时 非商 （1）新办非商贸企业在办理税务登记时同时申请认 间 贸企 定。税务机关对其预计年应税销售额超过小规模企 业 业标准的暂认定为一般纳税人。 （2 ）非商贸小规模纳税人转为一般纳税人的，在次 年1月底前申请。 商贸 （1）对新办小型商贸企业不再按照预计年销售额认 企业 定增值税一般纳税人，而要看其经营的实际销售表 现，经过税务辅导、评估后方可申请认定； （2 ）对设有固定经营场所和拥有货物实物的新办商 贸零售企业以及注册资金在500万元以上、人员在 50人以上的新办大中型商贸企业，在进行税务登记 时，即提出一般纳税人资格认定申请的，可直接进 入辅导期，实行辅导期一般纳税人管理。辅导期结 束后，经主管税务机关审核同意，可转为正式一般 纳税人； （3 ）对经营规模较大、拥有固定的经营场所、固定 的货物购销渠道、完善的管理和核算体系的大中型 商贸企业。可不实行辅导期一般纳税人管理，而直 接按照正常的一般纳税人管理。 • 【例题1·单选题】以下关于一般纳税人资格认