第11章行政单位资产的核算.pptVIP

5.所属报帐单位实报支出4000，原已预付5000。 借：经费支出 4000 贷：暂付款 4000 第二十八页，共五十七页。 五、库存材料的核算 （一）库存材料及其核算的内容 库存材料是指行政单位大宗购入进入库存，并陆续耗用的行政用物资材料。如备用的修理用材料、取暖材料和大宗办公用品等。 材料采购 材料收发 材料计价 购进材料一般按实际价格计算。 4. 材料盘点 行政单位的材料，每年至少应盘点一次。 第二十九页，共五十七页。 （二）库存材料的账务处理 购入材料的核算 领用材料的核算 加权平均法 材料平均单价＝初期结算材料实际成本＋本期购入材料实际成本 期初结存材料数量＋本期购入材料数量 期末结算材料实际成本＝期末结存材料数量×材料平均单价 发出材料实际成本＝发出材料数量×材料平均单价 材料清查的核算 材料变价的处理 第三十页，共五十七页。 在库存材料的核算中，行政单位对购入、有偿调入的库存材料，分别以购进价、调拨价作为入账价格。 材料采购、运输过程中发生的差旅费、运杂费等不计入库存材料价格，直接列入有关支出科目核算。 但是，由于同种库存材料每次进料的来源不同和质量等级的差异，单位价格也可能不完全一致，这样，当领用或发出材料时，材料管理部门就必须对材料价格进行计算，一般采取加权平均法确定其价值。 第三十一页，共五十七页。 库存材料（购进） 1.采购3万元乙材料一批，增值税17%，计5100元，对方代垫，运杂费800元，抵冲原预付款2万元，差额开转帐支票支付，另以现金支付材料市内运杂费400元，采购人员报销采购材料差旅费600元。 借：库存材料 35100 经费支出——公务费 1800 贷：暂付款 20000 银行存款 15900 现金 1000 第三十二页，共五十七页。 2.购进原材料一批，计价8500元，增值税17%，验收入库，少300元，经查100元系运输途中正常消耗，另200元系承运单位责任原因，经交涉对方同意赔款，同时支付材料市内运杂费150元现金，该材料入库，除转帐支付对方材料货款5000元，余款尚欠对方。 借：库存材料 8200 经费支出——其他费用 100 ——公务费 150 暂付款——承运单位 200 贷：银行存款 5000 现金 150 暂存款 3500 第三十三页，共五十七页。 库存材料（转让） 3.转让单位乙种材料，材料帐面价3000元，转让价3300元，材料已发，款未收。 借：暂付款 3300 贷：库存材料——乙种材料 3000 经费支出——其他费用 300 4.若干天后,收进对方欠款。 借：银行存款 3300 贷：暂付款 3300 第三十四页，共五十七页。 5、转让单位乙种材料，材料帐面价3300元，转让价3000元，材料已发，款已收。 借：银行存款 3000 经费支出 ——其他费用 300 贷：库存材料 3300 6、某行政单位办公室领用材料一批，价值600元。 　 借：经费支出　　　600 　　 贷：库存材料　　　　600 第三十五页，共五十七页。 库存材料（清查） 7.某行政单位盘盈甲材料10件，每件做估价20元，盘亏乙材料5件，每件单价30元。 　　盘盈甲材料： 　　　借：库存材料　200 　　　　　贷：经费支出　200 　　盘亏乙材料： 　　　借：经费支出　150 　　　　贷：库存材料　　150 第三十六页，共五十七页。 第二节 有价证券 有价证券作为代表一定有价物的信用凭证，通常分为股票和债券两种。由于行政单位是履行或代行国家职能的单位，为维护行政单位在履行公务时的公正性和独立性，行政单位不宜购买企业债券或金融债券，更不宜于进行股票投资。行政单位购买有价证券必须遵守有关规定。 第三十七页，共五十七页。 第二节 有价证券 行政单位购买有价证券的规定 行政单位只能购买中央财政发行的国家公债，不能购买其他有价证券。 行政单位购买有价证券的资金来源，只能是有权自行支配的结余资金，不能因购买有价证券而影响履行行政职责的财力保证。 行政单位购买有价证券，不能列作支出预算。 有价证券的利息收入和转让政权取得的收入与账面成本的差额计入