企业所得税的税务筹划.pptVIP

分析: 方案一：按5年计提折旧。 这5年每年折旧额= 300×(1-5%)÷5 = 57 （万元） 这5年每年应纳企业所得税=(1000- 57)×25% = 235.75 （万元） 这5年企业所得税支出折合到2013年初的现值为： 235.75×(P/A,10%,5)=235.75×3.7908 = 893.68（万元） 方案二：按3年计提折旧。 前3年每年折旧额= 300×(1-5%) ÷3= 95（万元） 前3年每年应纳企业所得税= (1000- 95)×25% =226.25 （万元） 后2年每年应纳企业所得税=1000×25% =250（万元） 这5年企业所得税支出折合到2013年初的现值为： 226.25×(P/A,10%,3)+250×[(P/A,10%,5)- (P/A,10%,3)] =226.25×2.4869+250×(3.7908-2.4869) =852.64 （万元） 比较：方案二比方案一企业所得税支出现值共少交41.04万元。 【注】：折现率为10%时，5年和3年的现值系数分别为3.7908和2.4869。 第四十页，共六十二页。 2014-9 常熟理工学院经济与管理学院 * 二、选择合理的费用分摊方法 不同的费用分摊方式会扩大或缩小企业成本，从而影响企业利润水平，因此企业可以选择有利的方法来进行费用的分摊。 对于不同的资产类别，如低值易耗品、无形资产、递延资产等，可适当选择使用不同的摊销方法，尽可能使其对利润和所得税的影响最佳。 充分考虑不同期间税负的影响，是进行纳税筹划的要义所在。 第四十一页，共六十二页。 2014-9 常熟理工学院经济与管理学院 * 第五节 代扣代缴所得税的税务筹划 所得税代扣代缴主要涉及预提所得税和个人所得税两个方面。 一、利用预提所得税进行税务筹划 预提所得税，即我国居民企业对于非居民企业进行的“源泉扣除”，扣缴义务人由县级以上税务机关指定，并同时告知扣缴义务人所扣税款的计算依据、计算方法、扣缴期限和扣缴方式。 预提所得税，主要是对特许权转让所得、租金所得、利息所得的进行课征时，具有较强的转嫁性，因此为筹划提供了一个空间。 主要思路： （一）将技术转让价款隐藏在设备价款之中，逃避特许权使用费的预提税，作为投资的进口设备可以不纳税 （二）涉外经济合同中的税负转嫁 第四十二页，共六十二页。 2014-9 常熟理工学院经济与管理学院 * 二、利用代扣代缴个人所得税进行税务筹划 扣缴义务人在向个人支付下列所得时，应代扣代缴个人所得税： 工资、薪金所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股利、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得。 扣缴义务人要依据税法相关规定，尽量大限度为纳税人节约违约金。 【例8-15】 第四十三页，共六十二页。 2014-9 常熟理工学院经济与管理学院 * （一）利用纳税人身份的转换进行税务筹划 居民纳税人负有完全纳税义务，必须就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税； 非居民纳税人仅就其来源于中国境内的所得，缴纳个人所得税。 （二）利用工资薪金所得进行税务筹划 工资、薪金所得：指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 第四十四页，共六十二页。 2015-9 常熟理工学院经济与管理学院 * 二、投资高薪技术企业的税务筹划 我国需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业： （1）产品（服务）属于《国家重点支持的高薪技术领域》规定的范围； （2）研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例； （3）高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于规定比例； （4）科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例； （5）高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。 《国家重点支持的高新技术领域》和高新技术企业认定管理办法由国务院科技、财政、税务主管部门同国务院有关部门制定，报国务院批准后公布施行。【例8-2】 第八页，共六十二页。 2015-9 常熟理工学院经济与管理学院 * 三、促进技术创新和科技进步的优惠的税务筹划 （一）运用技术转让进行税务筹划 新《企业所得税法》规定，一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税； 超过500万元的部分，减半征收企业所得税。 居民企业要恰当利用技术转让所得的临界点进行税务筹划。【例8-3】 第九页，共六十二页。 2015-9 常熟理工学院经济与管理学院 * （二）运用从事创业投资进行税务筹划 创业投资企业只要采取股权投资方式投资于未上市的中