税收与收入再分配培训课件.pptVIP

* * 第七章税收与收入分配 * 税收与收入分配 一、税收归宿：概述 （一）只有人才能负担税收 （二）同时考虑收入的来源和用途 （三）税收归宿取决于价格时如何决定的 （四）税收归宿取决于税收收入的用途 * 税收与收入分配 二、局部均衡模型 （一）对商品课征的从量税（完全竞争） * 税收与收入分配 1．向消费者征税 * 税收与收入分配 2．向生产者征税 * 税收与收入分配 3．结论： （1）从量税的归宿与它是对消费者还是对生产者课征无关 （2）从量税的归宿取决于供求弹性 在其他条件相同的情况下，需求弹性越大，消费者承担的税收越小。 在其他条件相同的情况下，供给弹性越大，生产者承担的税收越小。 * 税收与收入分配 （二）对商品征收从价税（完全竞争） * 税收与收入分配 （三）要素税 工薪税 * 税收与收入分配 全球经济中的资本课税 封闭经济　 开放经济 * 税收与收入分配 （四）无竞争的商品课税 垄断 * 税收与收入分配 寡头垄断 * 税收与收入分配 （五）利润税 （六）税收归宿与资本化 * 税收与收入分配 三、一般均衡分析：哈伯格模型 假设 技术：使用K,L,但替代弹性不同，KL的比率不同；规模收益不变。 要素供给者的行为：追求总收益最大化，KL完全流动的 市场结构：完全竞争，所有的价格具有完全弹性 要素总供给：整个经济中，K和L的总量固定 消费者偏好：相同，一种税不可能通过影响收入的使用而产生分配效应 税负归宿的分析框架：税前税后的收入数额大致相同，不必考虑总收入变化如何改变需求和要去价格 * 税收与收入分配 不同税种的分析 商品税：tF 所得税:t 一般劳动税tL 部分要素税:tkm * 税收与收入分配 四、 税负的转嫁 （一）概念 在商品的交换过程中，纳税人通过提高销售价格或压低购进价格的方法，将税负转移给购买者或供应者的一种经济现象。 * 税收与收入分配 （二）特征 和价格的升降有直接联系 是税负的再分配 是纳税人的一般行为倾向，是纳税人的主动行为 * 税收与收入分配 （三）方式 前转:销售者（纳税人）通过提高售价转给购买者（汽油税） 后转:购买者（纳税人）通过降低价格转给销售者（工薪税） 混转 消转 税收资本化 * 税收与收入分配 （四）和逃税的区别 * 税收与收入分配 （五）税负转嫁的条件 供求弹性的大小 税种的性质 课税范围的宽窄 税负转嫁与经营者利润的增减关系 反应期间 市场结构 * 税收与收入分配 （六）税负转嫁的影响 税负转嫁是税收负担的再分配 税负转嫁与制定税收政策及设计税收制度有密切关系 税负转嫁会强化纳税人的逃税动机 * 税收与收入分配 五、税收负担 （一）含义 宏观税负：指一个国家在一定期间内税收收入占当期国内生产总值（GDP）的比重，是反映一个国家税收的总体负担水平的重要指标 。 我国1995年至2007年各年宏观税负依次为：9.83%、9.90%、10.42%、10.77%、11.50%、12.77%、13.83%、14.12%、15.07%、16.09%、16.79%、17.85%、20%. 从1990年到2005年的16年中，20个工业化国家的平均宏观税负一直在21.8%～23.78%区间内波动 进入21世纪后，发展中国家的宏观税负上升较快，到2004年达到19.33% * 税收与收入分配 微观税负 * 税收与收入分配 （二）税收比率的一般趋势 税收比率的高低与经济发展水平高度相关 从各类国家的纵向对比看，税收比率呈上升趋势 即使人均收入大体形同的国家，因国情不同，税收比率会呈现很大的差异 * 税收与收入分配 （三）拉弗曲线 说明税率、税收收入和国民产出之间的关系。 * * * * * *