会计核算培训.ppt

（二）项目准备 （1）管理架构组建 （2）实施方案编制 （3）实施方案审核 四、核算步骤与适应准则 * 第二十七页，共四十六页。 （三）项目采购 （1）资格预审 （2）采购文件编制 （3）响应文件评审 （4）谈判与合同签署 四、核算步骤与适应准则 * 第二十八页，共四十六页。 （三）项目采购 ●项目合同签署前的费用支出。 项目合同签署之前，社会资本为响应文件以及进行谈判过程中，通常会发生各类费用，主要包括：调研费、咨询费、中介机构费、业务招待费等，通常不满足资本化条件，应在发生时直接在社会资本财务报告层面进行费用化处理。 适应会计准则 四、核算步骤与适应准则 * 第二十九页，共四十六页。 （三）项目采购 ● 项目合同签署前的投资竞争保证金。 社会资本在提交响应文件时提交的投资竞争保证金，属于履约保证金的性质，在提交时应当将支付的保证金金额确认为金融资产应收款项；在退还时冲回（或冲抵后续的建设期履约保证金） ? ? ● 对于因提交其他形式担保（如履约保函）而产生的费用，应视具体情况在适当期间计入费用。 ? 四、核算步骤与适应准则 * 第三十页，共四十六页。 （四）项目执行 1、项目公司设立 2、融资管理 3、绩效监测与支付 4、中期评估 ? 四、核算步骤与适应准则 * 第三十一页，共四十六页。 （四）项目执行 1、项目公司设立 项目公司成立前的相关费用 项目合同签署后、为筹备项目公司而发生的费用，在发生时计入当期费用。 项目公司成立资本金投入 项目公司成立时，社会资本及政府投资公司需要按合同约定投入资本金。项目公司的普通股股东和/ 或其他权益工具（包括权益类优先股/永续债/永续中票等）投资者向项目投入权益资本，项目公司按 股本金或其他权益融资工具发行价格扣减符合条件的交易成本后计入权益，无需进行后续计量。?? 四、核算步骤与适应准则 * 第三十二页，共四十六页。 （四）项目执行。 2、融资管理 股本金和其他权益融资 项目公司的普通股股东和/或其他权益工具（包括权益类优先股/永续债/永续中票等）投资者向项目投入权益资本，项目公司按股本金或其他权益融资工具发行价格扣减符合条件的交易成本后计入权益，无需进行后续计量。 ? 债务融资 社会资本取得项目债务融资，应按公允价值扣减符合一定条件的交易成本进行初始计量，并按摊余成本法进行后续核算。对社会资本的个别报表而言，在编制财务报表时，必须满足《CAS37金融工具列报》规定的抵消条件，才能将该金融资产和金融负债进行抵消。? 四、核算步骤与适应准则 * 第三十三页，共四十六页。 政府和社会资本合作社会资本会计核算探讨 财政部政府和社会资本合作中心 孙玉清 2016年6月 * 第一页，共四十六页。 一、关于PPP 二、会计制度 三、核心核算事项 四、核算步骤与适应准则 五、后续计量 主要内容 * 第二页，共四十六页。 PPP（Public-Private Partnerships） 政府和社会资本合作 广义定义：在平等合作的基础上，政府利用市场机制，提高政府资源利用效率，增加、改进和优化公共产品和服务的供给，实现物有所值目标。 狭义定义：在基础设施和公共服务领域，政府和社会资本建立的一种长期合作关系，旨在利用市场机制合理分配风险，提高公共产品和服务的数量、质量和效率。 一、关于PPP * 合作关系 利益共享 风险分担 第三页，共四十六页。 社会资本参与程度 高 委托运营(OM） 社会资本风险承担程度 低 高 完全私有化 完全公有化 管理合同 (MC) 租赁-运营-移交(LOT) 建设-运营-移交(BOT) 建设-拥有-运营(BOO ) 转让-运营-移交(TOT) 改建-运营-移交(ROT) 区域特许经营(RC) PPP运作方式 * 购买-建设-运营(BBO) 第四页，共四十六页。 PPP结构 * PPP的内涵 第五页，共四十六页。 PPP项目合同体系图 项目公司 社会资本 承包商 运营商 购买方 保险公司 政府 原料供应商 PPP 项目合同 履约合同 工程承包合同 运营服务合同 原料供应合同 产品或服务购买合同 贷款方 融资合同 保险合同 社会资本 社会资本 股东协议 第六页，共四十六页。 二、会计准则 * 国内会计准则（1个基本准则+41个具体准则） 图1 中国企业会计准则体系 第七页，共四十六页。 法规/指引