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任务二：了解我国税收管理体制 一、税收管理体制的概念 是指在各级国家机构之间划分税权的制度。 税权的划分有纵向和横向之分。 纵向：税权在中央与地方国家机构之间的划分。 横向：税权在同级立法、司法、行政等国家机构的划分。 第三十一页，共六十二页。 二、税收立法权的划分 　 税收立法权是指特定的国家机关依法所行使的，通过制定、修订、废止税收法律规范，调整一定税收法律关系的综合性权力体系。 在我国，划分税收立法权的直接法律依据主要是《宪法》与《立法法》的规定 第三十二页，共六十二页。 第三十三页，共六十二页。 （1）税收法律——全国人大及常委会制定　　　属于全国人民代表大会通过的税收法律有：《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》；属于全国人民代表大会常务委员会通过的税收法律有：《中华人民共和国车船税法》（自2012年1月1日起施行）、《中华人民共和国税收征收管理法》等。 第三十四页，共六十二页。 （2）税收法规——国务院（我国税收立法主要形式）　　 如《中华人民共和国个人所得税法实施细则》、《中华人民共和国增值税暂行条例》等都属于税收行政法规。效力：税收法规的效力低于宪法、税收法律，而高于税务规章。 第三十五页，共六十二页。 （三）税务规章——仅指部门规章　　　　　只有法律或国务院行政法规等对税收事项已有规定的情况下，才可以制定税务规章。 如：财政部 《增值税暂行条例实施细则》等 国家税务总局 《税务代理试行办法》等 第三十六页，共六十二页。 （四）税收规范性文件　 税收规范性文件，是指县以上税务机关依照法定职权和规定程序制定公布的，规定纳税人、扣缴义务人、其他税务行政相对人权利、义务，在本辖区内具有普遍约束力并可反复适用的文件。 第三十七页，共六十二页。 三、税收执法权的划分 根据国务院关于实行分税制财政管理体制的决定 中央税 地方税 共享税 由中央税务机构负责征收 由地方税务机构负责征收 由中央税务机构征收，直接划入地方金库 第三十八页，共六十二页。 四、税务机构设置和税收征管范围划分 1、税务机构设置 中央政府设立国家税务总局 省及省以下税务机构分成： （1）国家税务局系统 （2）地方税务局系统 第三十九页，共六十二页。 二、税收征收管理范围划分 税收由财政、税务、海关负责管理 1、国家税务局： 增值税，消费税，车辆购置税，铁道部门、银行总行、保险公司总公司集中缴纳的（营业税、所得税、城建税），中央企业缴纳的所得税，中央与地方所属企业的所得税，地方银行、金融企业的所得税，海洋石油企业的（所得税、资源税），证券交易税，个税中储蓄存款利息部分，中央税的滞纳金、补税、罚款。 第四十页，共六十二页。 2、地方税务局： 营业税、城建税（除国税局交的部分）、地方企业的所得税、个税（除储蓄存款利息税）、资源税（除海洋石油企业外）、城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、城市房地产税、车船税、印花税、契税、烟叶税、筵席税及其地方附加，地方税的滞纳金、补税、罚款。 第四十一页，共六十二页。 （3）一些地区的契税、耕地占用税由地方财政部门征收和管理 （4）海关 关税、行李和邮递物品进口税、进出口环节的增值税和消费税 第四十二页，共六十二页。 三、税收收入的划分 中央政府固定收入： 消费税、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节的增值税 地方政府固定收入： 城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、城市房地产税、车船税、契税、筵席税。 第四十三页，共六十二页。 中央地方共享收入： （1）增值税（不含进口环节由海关代征的部分） 中央：75% 地方：25% （2）营业税： 中央：铁道部、银行总行、保险总公司集 中缴纳的部分 地方：除上述之外的部分 第四十四页，共六十二页。 税 法 Taxation Laws 第一页，共六十二页。 参考教材 2014年全国注册税务师执业资格考试教材《税法1》 2014年全国注册税务师执业资格考试教材《税法2》 2014年全国注册会计师考试教材《税法》 第二页，共六十二页。 教学安排 本学期共18周： 1-17周：上课 18周：复习、答疑 第三页，共六十二页。 重点内容 增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、土地增值税等 第四页，共六十二页。 成绩评定 平时成绩：40% 1、考勤：迟到、旷课 2、上课：积极、认