企业所得税汇算清缴风险防.pptVIP

稽查与风险 2011年，税务机关对其进行检查时发现企业的会议费与广告费与上年相比，增长过大，因而并对到乙企业与丙企业进行核实，发现乙企业只有四间会议室可供对外租赁服务，但是4月18日、4月20日、9月13日、9月18日、11月22日等近二十多个时间内却同时分别为8家、11家、7家、9家、13家单位提供会议室租赁服务。因而，约谈乙单位相关人员，最终查证甲、乙企业相互勾结的事情。于是： 对甲企业作偷税处理，除补征所得税税款70万元外，处一倍罚款70万元，加收滞纳金26.752万元。 对乙企业虚开发票行为除没有非法所得之外，按照《发票管理办法》第三十六条的规定处1万元罚款，同时按照第三十九条规定处甲企业少缴纳税款70万元的一倍罚款。 第六十三页，共一百二十八页。 启示与问题 启示：偷税了，总会为之付出代价的！ 问题：假如税务机关未查出乙企业的问题，那么乙企业是获得收益还是发生损失？ 表面上看：280×（8%－5.5%）＝7万元 实际上：280 ×（25%＋5.5%－8%）＝63万元 此外开票增加，还意味着地方性的基金也会增加不少 第六十四页，共一百二十八页。 案例 2010年12月，甲企业在进行企业所得税汇算清缴时进行了测算，发现其销售收入为20000万元，而广告费实际发生额只有2000万元，即尚有1000万元可以扣除（20000×15%－2000）。因而即与乙企业签订了一份“合同”，签订时间为2010年3月份，约定自2010年4月－10月间，乙企业为其在A段的高速公路边发布广告。最终企业以向乙企业支付10%的代价取得一份广告发票800万元。甲企业在取得发票后即于2010年12月24日作支出处理，同时附具乙企业开具的广告、合同以及一张广告图片。 第六十五页，共一百二十八页。 稽查与风险 2011年7月份，当地税务机关进行检查时发现，该笔广告费金额过大，因而进行外调，到乙企业进行反查，检查时发现，2010年4月－10月间，乙企业在A段高速公路边的12个高炮广告位，同时为甲企业与其他两个企业提供广告服务。税务人员在走访A路段附近居民后发现，A路段的12个高炮广告位在2010年4月－10月间根本未出现甲公司的广告。在相关资料的佐证之下，广告公司不得不承认合同是假的，有关的图片也是PS。 自然，甲企业构成偷税，乙企业属于虚开发票· · · · · · 第六十六页，共一百二十八页。 补（重）开策略 需要补（重）开的情况 　　应取得发票而未取得（收据、白条、无票） 　　取得的发票不符合要求（发票内容不全、印章有瑕疵等） 补（重）开的策略 　　与对方联系，请求开具发票；或者重新开具符合规定的发票； 　　与税务机关联系，在提供必要资料的前提下，申请税务机关代开（需要支付相关税款，需要考虑成本效益） 发票丢失、遗失的处理（目前缺少统一和明确的规定）　 第六十七页，共一百二十八页。 案例 甲企业在进行2010年企业所得税汇算清缴测算时发现企业向股东陈某与朱某借款各500万元，按照10%的利率支付利息计100万元。两股东在支取利息时均未开具发票。两股东的投资额均为1000万元。经过测算，如果股东个人到税务机关代开利息发票，除征收营业税、城建税、教育费附加之外，还需要征收20%的个人所得税，其综合税率相当于25.5%，如此，两股东需要付出税款计25.5万元（100×25.5%）而如果企业不作利息支出，全额将利息支出调增应纳税所得额，则只需要补缴25%的企业所得税计25万元。也就是说不开具发票比开具发票可以使股东少缴纳税款0.5万元。因而选择放弃开票，而调增应纳税所得额。请问：企业的处理对否？ 第六十八页，共一百二十八页。 发票丢失、遗失的处理 目前在企业所得税上，缺少统一和明确的规定 《发票管理办法实施细则》第三十一条：使用发票的单位和个人应当妥善保管发票。发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废。 第六十九页，共一百二十八页。 《增值税专用发票使用规定》（国税发〔2006〕156号） 第二十八条　 一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》（附件５），经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证；如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查；如果丢失前未认证的，可使