第章资产负债表的编制.pptVIP

“一年内到期的非流动资产”项目 “持有至到期投资”项目 =“持有至到期投资”总账余额 - 一年内到期的金额 - “持有至到期投资减值准备”金额 自该资产负债表表首所列日期算起，一年内到期（含一年）非流流动资产 “持有至到期投资” 账户余额 2.2 资产负债表的编制方法 第二十七页，共四十四页。 “一年内到期的非流动资产”项目 “长期应收款”项目 =“长期应收款”总账余额 -一年内到期的长期应收款 - “未实现融资收益”余额 “长期应收款” 账户余额 2.2 资产负债表的编制方法 第二十八页，共四十四页。 “持有至到期投资”总账借方余额50000元： 2004年3月初购入债券：30000元，4年期； 2006年12末购入债券：20000元，3年期。 编制2007年度的资产负债表时，如何填列？ “一年内到期的非流动资产”=30000元 “持有至到期投资”=50000-30000=20000元 2.2 资产负债表的编制方法 第二十九页，共四十四页。 一年内到期的非流动负债 长期借款 长期应付款 应付债券 专项应付款 =“长期应付款”总账余额 -一年内到期的长期应付款 -“未确认融资费用”账户余额 “长期借款” “长期应付款” “应付债券” “专项应付款” 账户余额 扣除1年到期 的金额 2.2 资产负债表的编制方法 2、一年内到期的非流动负债和非流动负债项目 第三十页，共四十四页。 1.“固定资产”项目 =“固定资产”余额-“累计折旧”余额-“固定资产减值准备”余额 2.“无形资产”项目 =“无形资产”-“累计摊销”-“无形资产减值准备” 3.“投资性房地产”项目 =“投资性房地产” -“投资性房地产累计折旧” -“投资性房地产减值准备” 4.“生产性生物资产”项目 =“生产性生物资产” -“生产性生物资产累计折旧”余额-“生产性生物资产减值准备” （四）根据净额填列：账户余额-相应准备等 2.2 资产负债表的编制方法 第三十一页，共四十四页。 5.“油气资产” =“油气资产” -“累计折耗” -“油气资产减值准备” 6.根据账户余额扣除相应减值准备后填列 其他应收款、应收票据、应收利息等应收项目 “可供出售金融资产”项目 “长期股权投资”项目 “在建工程”项目 “工程物资”项目 “商誉”项目 2.2 资产负债表的编制方法 第三十二页，共四十四页。 （五）根据总账账户余额直接填列 1.资产类项目根据借方余额填列 如“交易性金融资产”、“固定资产清理”、“递延所得税资产”、“其他流动资产”、“其他非流动资产”等。 2.负债类项目根据贷方余额填列 如“短期借款”、“交易性金融负债”、“应付票据”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、“应付利息”、“其他应付款”、“预计负债”、“递延所得税负债”、“其他流动负债”等。 2.2 资产负债表的编制方法 第三十三页，共四十四页。 3.所有者权益类项目根据贷方余额填列 “实收资本（或股本）”、“资本公积”、“盈余公积”：总账贷方余额填列； “库存股”项目：总账借方余额 “未分配利润”项目：贷方余额正数，借方负数 年度报表：“利润分配” 账户 中期报表：“本年利润”账户 、“利润分配”账户 2.2 资产负债表的编制方法 （五）根据总账账户余额直接填列 第三十四页，共四十四页。  财务报告编制与分析主讲：刘翠侠e-mail： 第一页，共四十四页。 第二章 资产负债表的编制 依据的具体会计准则： 《企业会计准则第30号——财务报表列报》 主要内容： 资产负债表概述 资产负债表的编制方法 第二页，共四十四页。 学习目标： 熟悉资产负债表的格式和内容 掌握资产负债表的编制原理 能够熟练编制目标企业的资产负债表? 第二章 资产负债表的编制 第三页，共四十四页。 2.1 资产负债表概述 主要内容： 一、资产负债表的性质 二、资产负债表的结构 三、资产负债表的作用 四、资产负债表的局限性 第四页，共四十四页。 一、资产负债表（balance sheet）的性质 总括反映企业在某一特定日期全部资产、负债、所有者权益情况的会计报表，是关于企业财务状况的记录。 静态报表：资源存量 （年末、半年末、季末、月末） 平衡公式：资产=负债+所有者权益 2.1 资产负债表概述 第五页，共四十四页。 资产负债表的不同表述： 平衡表（ balance sheet） 财务状况表（statement of financial position） 财务情况表（statement of financial condition） 2.1 资产负债表概述 第六页，共四十四页。 （一）资产负债表的格式 1.账户式 2.报告式 二、资