汇算清缴的应付职工薪酬核算.pptVIP

问：新员工在酒店封闭培训费如何计入? 第二十五页，共五十六页。 会议费包括会议房租费(含会议室租金)、伙食补助费、交通费、办公用品费、文件印刷费等。 虽然税法对会议费没有最高限额的规定，但对其税前扣除作出了原则性规定：纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费、会议费、董事会费，主管税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实性的合法凭证，否则，不得在税前扣除。 从形式上看讲座安排在酒店的行为与会议相类似，但实质上讲座传授的管理技能知识与企业日常工作关系非常紧密，因此应作为职工教育经费进行列支。 为了准确把控风险，建议企业发生涉及到培训会务的会务费如交通费、酒店住宿、餐费时等，要留下相关发票、会议资料备查。 同时对内部和外部培训所有相关课程资料、报名表、聘请讲师协议、培训场地及就餐等活动要留有相关发票及数据等资料备查。 第二十六页，共五十六页。 企业管理层的出国培训能否作为职工教育经费在企业所得税前计算扣除？ 对于企业高层管理人员的境外培训和考察，其一次性单项支出较高的费用应从其他管理费用中支出，避免挤占日常的职工教育培训经费开支。此类费用放在管理费用其他比较合适，不能放在职工教育培训经费。 第二十七页，共五十六页。 企业为在职股东报销学历、学位教育的费用能否做为职工教育经费在企业所得税前计算扣除？ 根据财建〔2006〕317号第三条（九）规定，企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育，所需费用应由个人承担，不能挤占企业的职工教育培训经费。 公司为在职股东报销学历、学位教育的费用不能做为职工教育经费在企业所得税税前扣除。 第二十八页，共五十六页。 企业购买的专业书籍能否作为职工教育经费在企业所得税前计算扣除？ 如果企业购买的书籍是为提高职工专业素质，计入教育经费。如果购买的是工具书，也就是说是工作中的一个应用工具，为解决工作中遇到的问题查资料用的书籍，还是计入办公费比较合适。 第二十九页，共五十六页。 关于教育经费的扣除标准－2.5% 《企业所得税法实施条例》第四十二条：“除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。”　　 第三十页，共五十六页。 关于教育经费的扣除标准－8% 财政部、国家税务总局《关于高新技术企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税[2015]63号），规定“高新技术企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。” 这里所称高新技术企业，是指注册在中国境内、实行查账征收、经认定的高新技术企业。 第三十一页，共五十六页。 关于教育经费的扣除标准－全额扣除 1、软件和集成电路企业。《财政部、国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税[2012]27号）第六条规定：“集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。” 第三十二页，共五十六页。 关于教育经费的扣除标准－全额扣除 2、航空企业。《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第三条规定：“航空企业实际发生的飞行员养成费、飞行训练费、乘务训练费、空中保卫员训练费等空勤训练费用，根据《实施条例》第二十七条规定，可以作为航空企业运输成本在税前扣除。”　 第三十三页，共五十六页。 关于教育经费的扣除标准－全额扣除 3、核电企业。《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》（国家税务总局公告2014年第29号）第四条规定：“核力发电企业为培养核电厂操纵员发生的培养费用，可作为企业的发电成本在税前扣除。企业应将核电厂操纵员培养费与员工的职工教育经费严格区分，单独核算，员工实际发生的职工教育经费支出不得计入核电厂操纵员培养费直接扣除。”　　 第三十四页，共五十六页。 关于教育经费的扣除标准－全额扣除 综上，软件和集成电路的职工培训费用、航空企业的空勤训练费用、核电企业的操纵员培养费必须单独核算，据实税前扣除，它们必须与职工教育经费严格区分，它们不计入职工教育经费，不挤占职工教育经费份额，反之也不得将应限额扣除的职工教育经费计入职工培训费用全额扣除。 第三十五页，共五十六页。 四、福利经费 第三十六页，共五十六页。 企业职工福利费是指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、