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浅析火电机组基本建设财务管理应注意的几个问题 　　摘要：火电机组基建期长，工程项目多，投资额大，竣工决算工作相对复杂，笔者针对火电厂机组基本建设会计核算科目的设置、试运行期间会计核算的处理、竣工决算报告的编制提出一些建议。 　　关键词：火电；机组；基建；会计核算；竣工决算 　　目前，火力发电厂“上大压小”，小型机组陆续淘汰，停止运行，节能型、环保型机组陆续开始建设，投入建设的机组基本上是百万机组、六十万机组，机组容量大，建设期长，工程项目多，投资额大，竣工决算工作相对复杂，形成的固定资产多，然而通过加强火电厂基本建设期间基建财务会计核算，真实准确反映基建投资成本，对降低投资成本，提高投资效益，具有明显的效果。笔者通过基建财务会计核算谈谈对基建会计核算中的几个问题。 　　一、火电厂基建期间会计核算科目的设置 　　基建会计科目的设置对基建期间财务管理、基建会计核算、基建的竣工决算起关键的作用，一般来说火电厂基本建设工程分为三大部分：建筑安装工程、设备购置、其他项目合同，而基建財务会计科目主要按二个大类进行核算：在建工程、工程物资。其中在建工程分为四类科目明细：建筑工程、安装工程、在安装设备、待摊基建支出。在建工程-建筑工程对应建筑安装工程中的建筑部分；在建工程-安装工程对应建筑安装工程中的安装工程部分；在建工程-在安装设备主要对应设备领用出库，由工程物资科目转入到在建工程-在安装设备-设备购置费中，针对火电厂建设期间有的工程项目采用建设方提供材料，在在建工程-在安装设备-设备购置费中专门设置甲供材科目明细来进行核算；为了更好的进行归概、竣工决算报表编制，在建工程-建筑工程、安装工程、在安装设备下的科目明细分类按照火电厂基建初步概算进行设置。 　　其他一些不属于建筑安装合同、工程物资采购合同列入在建工程-待摊基建支出，包括前期费用、征地费、可研费、项目建设管理费、项目建设技术服务费、生产准备费等费用。征地费主要是用于核算征地费、征地补偿费、拆迁补偿费等；项目建设管理费主要用于核算建设期间的职工薪酬、招待费、差旅费、办公费等费用的核算。火电厂在筹备期间发生的各项费用支出、项目可行性研究费计入建设管理前期费用核算；生产准备费用与职工培训、工器、办公用具的购置费用核算。 　　二、基建期试运行的会计处理 　　（一）试运行取得收入的会计处理 　　火电机组基本建设能否投入商业运行，机组要通过连续168小时试运行，试运行完成后，才能进入商业运行。火电机组试运行取得的收入计入贷方在建工程-待摊基建支出-负荷联合试运转费-试运行收入，借方为应收电费或者银行存款；试运行发生的燃料成本、水费等变动成本计入在建工程-待摊期支出-负荷联合试运转费-试运行成本，试运行当月发生的利息支出按机组试运行完成后当日为截止日，试运行完成日以前的资本化，试运行以后发生的利息支出计入当期损益。 　　（二）试运行当月暂估固定资产处理 　　在火电机组试运行完成当月，要对在建工程尾工、固定资产进行暂估处理。由于火电机组的建设期较长，期间利率上涨、人工成本上涨、钢材价格的上涨都会使火电机组的造价与当初设定的概算存在差异，而工程成本的上涨会使基建合同的结算带来不确定性，需要建设单位计划部按已经发生的基建结算金额与尚未结算的基建项目之和进行预估，财务部根据预估数剔除进项税和已进在建工程金额对在建工程尾工进行暂估，在建工程暂估数应尽可能的包含尚未结算的基建工程成本，如果在建工程暂估数太小，在建工程会出现贷方金额，如果在建工程暂估数太大，对于暂估的固定资产就大，机组商业运行后的折旧就大，影响当月损益，计提折旧在机组完成竣工决算固定资产正式建卡片账是不允许调整以前计提折旧，因此，暂估在建工程尾工与固定资产金额要适当，差异不能太大。试运行当月在建工程暂估会计分录为：借方计入在建工程-暂估，贷方计入按应付工程款-暂估工程款，按应付施工单位工程款明细暂估预列。按在建工程-基建工程的借方数计入固定资产，贷方为在建工程-基建工程。每个月还应根据在建工程尾工的结算情况对在建工程重新进行暂估，但不改变固定资产最初的暂估数。 　　（三）试运行当月生产准备费的处理 　　试运行完成当月除了进行固定资产暂估外，对基建期间计入在建工程-待摊基建支出-生产准备费明细科目下的金额一次性计入当期损益，计入借方生产成本-其他费用-长期待摊费用摊销。 　　三、竣工决算报表的编制前应做好的几项工作 　　竣工决算报告是考核基本建设项目投资效益、反映建设成果的文件资料，是建设单位向生产、使用或管理单位移交财产的依据。竣工决算报告编制前建设单位应做好以下几项工作。 　　（一）建立手工合同台账 　　火