我国个人所得税制存在的问题研究.docVIP

目 录 TOC \o 1-3 \h \z \u 10368 摘要 1 2786 第一章 个人所得税公平的意义 2 7531 第二章 我国个人所得税制存在的问题研究 3 12848 第三章 我国个人所得税制的改革方向 4 25198 第四章 结论与展望 5 19199 参考文献 6 第 第 PAGE 1 页 共 6 页 个人所得税文献综述 摘 要 本综述是对个人所得税的相关文献资料进行梳理总结，并阐述相关研究所具有的重大意义。个人所得税是对个人的各种收入所得所征收的一种所得税，它是国家税收收入的重要来源，同时又是国家调节收入分配的重要手段和有力杠杆，在我国的税收体系中占有非常重要的地位。首先阐述了个人所得税公平所具有的重大的作用，其次分析了当前我国个人所得税存在的问题，并对未来改革方向进行了探讨。 关键字：个人所得税；个人所得税公平；个人所得税改革 第 第 PAGE 2 页 共 6 页 第一章 个人所得税公平的意义 国家通过征收个人所得税不仅获得了财政收入，而且对人们的收入水平起到了一定的再分配作用，因此，公平的个人所得税有助于让社会财富的分配变得越来越合理。高凤勤和许可[1]（2015）通过研究，指出社会各阶层之间的收入差距在不对的扩大，这将不利于社会的整体公平，不利于公共富裕的最终实现，不利于经济的可持续发展，更不利于建设和谐社会。个人所得税通过“削高、减中、补低”，来起到其对人们收入的调节作用，它有利于缩小社会各阶层之间的收入差距，维护社会公平。张敬石和胡雍[2]（2016）通过美国个人所得税制度的研究发现，公平完善的个人所得税制有利于增强消费能力，拉动内需，促进经济增长。我国税收公平的指导下，对个人所得税进行了改革，2011年，将个人所得税的起征点从2000元调高到了3500元，第一级别的累计税率从5%降到了3%。这意味着工资、薪金月收入在3500元以下的人群将不用缴纳个人所得税，第一级别缴纳的个人所得税也减少了。这一政策增加了人们的可支配收入，在提高人们生活水平的同时，也使人们的消费能力增加了，增加了国内的消费需求，拉大内需，而消费又反过来促进了经济的增长。 第二章 我国个人所得税制存在的问题研究 1980年9月10日，第五届全国人民代表大会第三次会议审议通过了《中华人民共和国个人所得税法》，并公布实施。三十多年来，为了进一步适应我国经济社会的不断发展，我国先后6次修正个人所得税法，3次修正个人所得税实施条例，并出台了一系列关于税收政策和征管的规范性文件（李维刚和王宣郦[3]，2013）。“十二五”发展规划提出：“逐步建立健全综合与分类相结合的个人所得税制度，完善个人所得税征管机制”（赵敏[4]，2014）。“十三五”发展规划又明确提出:“加快建立综合和分类相结合的个人所得税制”（罗涛[5]，2015）。但是，目前我国的个人所得税制还存在一些问题，这在较大程度上影响了调节再分配和缩小贫富差距职能的有效发挥。 一是，分类所得税制存在不足。我国目前个人所得税实行的是分类所得税制度，从征管的角度来看，它具有方便快捷的特点，但其不符合实事求是、公平原则，我国个税是以个人为纳税单位，在分类缴纳模式下，对于收人方式多样、应纳税所得额较大，但分属若干应税项目的纳税人税负相对较轻，而对于收人方式单一、应纳税所得额较小的纳税人税负相对较重，从而不能体现实事求是，实现公平（杨志宇[6]，2015）。 二是，税率结构不能充分体现税收公平。目前我国的个人所得税采用的是七级超额累进税率和比例税率，税率级数过多，边际税率过高。但实际缴纳中，工资、薪金的级距过小、税率过多使得以工资薪金为主的中低收人阶层变成了主要的征税对象，而无法有效的调节高收人阶层，使得人所得税调节收入分配功能得不到正常发挥，而且45 %的最高边际税率远远高于国外水平（张晓雅[7]，2015）。 三是，税收征管体系不完善。主要体现在两个方面，首先对高收人者监管力度不够，使得很难对他们进行有效监督和管理，从而不能很好的调节高收人阶层的收人（冯松涛[8]，2014；徐柱之[9]，2015）；其次税收征管信息化程度低，总体上还没有形成以统一的计算机网络系统为依托的税收征管体系，不同地区的税务机关对纳税人的财产、消费等信息数据很难实现信息共享（李雨漾[10]，2013）。 从中可以看出，我国个人所得税制在调节收入和缩小收入差距职能方面还是比较欠缺的，我国的个人所得税制度改革还有很长的一段路要走。 第三章 我国个人所得税制的改革方向 针对我国目前个人所得税制存在的一些问题，就我国个人所得税制改革的方向进行了如下方面的研究： 一是，建立综合与分类相结合的个人所得税制。综合与分类相结合的所得税制优点在于:区别对待不同类型的收人，综合汇总不同类型的所