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林业企业优化内部控制体系的可行性建议 　　摘要：林业企业是资源型企业，是我国国民经济建设中的重要组成部分，影响着我国经济的发展趋势。但当前林业企业在完成现代化企业转型的过程中在内部控制建设方面逐渐暴露出一些问题，尤其是一些国有的林业企业内部控制环节十分薄弱，经营管理力度松弛，导致企业内部项目决策存在着巨大的风险，影响着林业企业的健康发展。本文针对这一问题对优化林业企业内部控制体系进行探究分析，并提出一些可行性建议。 　　关键词：林业企业;内部控制;措施分析 　　一、林业企业实施内部控制制度的意义 　　随着经济水平的发展，人们的物质生活得到满足的同时也开始日益关注当下严峻的环境问题。森林作为重要的自然资源是衡量环境优劣和生态环境建设中的主体存在。而林业企业的经营主体就是由营造林、森林资源的管护培育和生产木材组成的，一方面要满足我国生态环境建设的需求，另一方面还要满足社会发展对木材资源的需要，因此，林业企业具有产出生态效益、经济效益和社会效益的特征[1]。 　　林业企业的资金主要来源于两方面，一方面是企业自有资金，即企業通过少量林产品的销售及其他多种经营项目获取的经济利益，另一方面是由国家财政拨入的“天然林资源保护工程”专项资金[2]。林业企业作为国家林业经济的主体单位，必须在实现经济正常流转的情况下大力促进生态环境的可持续发展。而内部控制正是林业企业健康发展的基础和前提，也是林业企业进行改革和转型的必经之路，其涵盖的范围非常广泛，包括林业企业的业务、财务以及人力资源的管理等，企业应全方位完善制度、优化业务流程，实现林业企业的生态效益、经济效益和社会效益。因此，林业企业要重视内部控制工作，保证林业企业顺利经营和发展。 　　二、林业企业内部控制管理现状 　　（一）缺乏良好的内部控制环境 　　内部控制的建设和顺利开展有赖于企业内部控制的环境，包括企业内部的文化氛围、治理结构以及管理层的职业素养。实际上，林业企业在内部控制环境建设方面整体上呈现出良莠不齐的状态，一些企业的内部人员缺乏内控意识，受到其传统经营管理模式的局限，没有认识到内部控制对企业发展的意义，也不了解内部控制的理论知识，有章不循和无法可依的现象在林业企业时有发生;针对企业治理结构方面，现代企业要求企业经营权和管理权分离，因此，企业需要一个规范的组织结构保障企业职工和经营管理人员的合法权益。但目前林业企业的治理结构中存在着制衡机制缺失、监督控制力不足的问题，项目决策主观性明显，企业存在一定的潜在风险;最后，企业内部的人力资源管理不善，人员职业素养有待提高，激励机制不健全，不利于内部控制的顺利开展。 　　（二）风险控制环节薄弱 　　在经济发展迅猛的当下，企业在市场竞争中的风险也随之加剧，企业缺乏风险意识或应对风险能力较弱都会给企业带来经营危机。林业企业的主要风险是经营风险和财务风险，前者主要是由于企业管理层自身缺乏风险意识，组织机构监督机制不全，导致管理层在进行经营决策时全凭主观臆断，使企业的战略目标偏离实际，项目决策不够科学;而财务风险是一切风险的最终归属地，企业内部一旦出现资金周转渠道不畅通或偿债规模较大等，企业资金链断裂，随之而来的就是财务风险。而企业没有建立相应的风险预估分析机制，对风险的反应力不足，风险发生时也难以积极应对，造成企业的风险控制环节比较薄弱。 　　（三）内部控制机制不健全 　　内部控制机制不健全主要表现在企业岗位分离制度执行不力和管理方法不当这两个方面。很多林业企业内部部门职能交叉、权责划分界线不明确，对一些不相容的岗位没有进行分离，使一些重要的业务都由一个岗位承担，不但导致岗位与岗位之间、部门与部门之间缺乏相应的监督和制衡，而且一旦企业出现问题也难以向岗位个人追究责任;另一方面，审批授权制度的缺失让企业内部越权现象严重，加大了企业的管理风险，也让内部控制失去执行力度。总的来说，林业企业内部存在一定程度“重项目、轻管理”的现象，企业内部自我防范和自我约束机制不够成熟，对一些违返规定和制度的人和事没有及时严肃处理等，这些都是导致林业企业内部控制机制松弛的主要原因。 　　（四）内部控制监督评审不足 　　通常情况下，林业企业内部审计部门因为缺乏权威性和独立性难以发挥其真正的作用。除了管理机构职能欠缺以外，林业企业的具体业务中也缺乏内部控制的监督，例如，企业的专项经费没有完全做到专款专用，变更项目规划及资金使用规模的情况时有发生，并且未按规定提前上报审批，存在一定的随意性，给后续项目的检查验收带来了很多不应该出现的障碍;对于财务档案企业也没有进行统一的整理和归纳，基本上由财务部门自行管理，导致企业档案管理不规范、不完整，既增加了财务人员的工作负担，也