第三章企业主要经济业务核算.pptVIP

(七)应付利润 1．账户的功能：反映企业应付给企业投资人的利润分配额，也即反映企业与投资人的结算关系。 2．账户的结构： 借方：记录企业实际支付给投资人的利润分配额。 贷方：记录企业根据税后利润计算的应付给投资人的利润分配额。 余额在贷方：反映企业应付未付给投资人的利润分配额。 第六十三页，共九十六页。 (八)盈余公积 1．账户的功能：反映企业从税后利润中提取的盈余公积金和公益金的提取数、使用数或转出数和结余数。 2．账户的结构： 借方：记录企业盈余公积金和公益金的实际使用数和转出数。 贷方：记录企业盈余公积金和公益金的实际提取数。 余额在贷方：反映企业盈余公积金和公益金的实际结余数。 第六十四页，共九十六页。 可口面包公司在其财务成果核算阶段发生了如下业务内容: 39．12月21日，取得某污染企业交来的环保费50，000元存银行。 40．12月28日，用转账支票1张向希望工程捐款10，000元。 41．12月28日，结转本月的主营业务收入430，000元(其中果味面包400，000元、艺术面包30，000元)、其他业务收入1，000元、营业外收入50，000元和银行存款利息收入2，200元。 42.12月28日，结转本月的主营业务成本144，395元(其中果味面包85，720元、艺术面包58，675元)、营业费用32，100元，其他业务支出100元，管理费用9，500元，营业外支出10，000元。 43.12月30日，本月取得利润总额287，105元，按33％的税率计算所得税94,744．65元。 业务分析：公司取得利润，首先应确定应纳税所得额并计算应交所得税额。我国所得税税率分为三档：年应纳税所得额在3万元以下的按18％的税率征收；年应纳税所得额在3～ 10万元的按27％的税率征收；年应纳税所得额在10万元以上的按33％的税率征收。公司本月取得287，105元利润，按适应税率33％计算出应交纳所得税94，744．65元。 下一页 第六十五页，共九十六页。 39. 借：银行存款 50，000 贷：营业外收入 50，000 40. 借：营业外支出 10，000 贷：银行存款 10，000 41. 借：主营业务收入----果味面包 400，000 ----艺术面包 30，000 其他业务收入 1,000 营业外收入 50，000 财务费用 2，200 贷：本年利润 483，200 42． 借：本年利润 196，095 贷：主营业务成本——果味面包 85，720 ——艺术面包 58，675 营业费用 32，100 其他业务支出 100 管理费用 9，500 营业外支出 10，000 43． 借：所得税 94，744．65 贷：应交税金——应交所得税 94，744．65 第六十六页，共九十六页。 44．12月30日，将所得税费用94，744．65元转入“本年利润’’账户。 45．12月30日，进行利润分配。按照净利润的10％提取法定盈余公积金19，236．04元；按照净利润的5％提取法定公益金9，618．02元；向投资人分配利润100,000元。 46．12月30日，结转利润分配账户128，854．06元。 47．12月30日，结转本年利润账户192,360.35元。 第六十七页，共九十六页。 44. 借：本年利润 94，744．65 贷：所得税 94，744．65 45. 借：利润分配——提取法定盈余公积金 19，236．04 ——提取法定公益金 9，618．02 ——应付利润 100,000 贷：盈余公积——法定盈余公积金 19