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第三节 所 得 课 税 一、所得课税的特征和功能 (the features and functions of income taxes) 二、我国现行所得课税的主要税种 (main categories in China) 第五十三页，共九十五页。 第三节 所 得 课 税 一、所得课税的特征和功能 （一）所得课税的功能 （二）所得课税的特点 （三）我国所得课税的特点 第五十四页，共九十五页。 第三节 所 得 课 税 二、我国现行所得课税的主要税种 (一) 企业所得税 (二) 个人所得税 第五十五页，共九十五页。 （一）现行企业所得税 中华人民共和国主席令[2007]63号 《中华人民共和国企业所得税法》已由中华人民 共和国（第十届）全国人民代表大会（第五次）会 议于2007年3月16日通过，现予公布，自2008年1月1 日起施行。??????????????????????????? 中华人民共和国主席　胡锦涛?????????????????????????????????????????????????????????????????2007年3月16日 第五十六页，共九十五页。 新企业所得税法特征 一、统一原内资、外资企业所得税； 二、适当降低所得税税率（33% 25%）； 三、规范税前扣除办法和标准； 四、统一税收优惠政策 新税收优惠体系：“产业优惠为主、区域优惠为辅” 第五十七页，共九十五页。 企业所得税计税依据 ——应纳税所得额 应纳税所得额 =收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥 补的以前年度亏损 注：a 、收入确认原则——权责发生制 b 、亏损是指“税法上的亏损” （会计亏损） 收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除0 第五十八页，共九十五页。 收入总额（收入确定时间） 货币形式和非货币形式的收入，税法口径比会计大 （注意收入的确定时间） （一）销售货物收入； （二）提供劳务收入； （三）转让财产收入；  （四）股息、红利等权益性投资收益； （五）利息收入； （六）租金收入； （七）特许权使用费收入； （八）接受捐赠收入； （九）其他收入。 　　 。 第五十九页，共九十五页。 不征税收入 1、财政拨款； 2、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政 府性基金； 3、国务院规定的其他不征税收入。  第六十页，共九十五页。 各项扣除 1、一般规定 成本 费用 税金（企业所得税和增值税除外） 损失 其他支出 第六十一页，共九十五页。 特殊扣除项目： (1) 公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的 部分，准予扣除。  (2) 合理的工资薪金支出，准予扣除； (3)职工福利费支出(14%) 职工会经费(2%) 职工教育经费支出（2.5%） 三者总额不超过工资薪金总额18.5%的部分准予扣除 ； 第六十二页，共九十五页。 (4)企业发生的与生产经营活动有关的业务招待 费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超 过当年销售（营业）收入的5‰。 (5)企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费 支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定 外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分 ，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度 结转扣除。 33-34课时 第六十三页，共九十五页。 第三节 所 得 课 税 （二）现行个人所得税（P208） 1、纳税人、课税对象 2、征收模式、税率 3、应纳税所得额的计算和缴纳 4、允许扣除的项目 5、开征利息税 第六十四页，共九十五页。 一、纳税人的概念 居民纳税人 ---无限纳税义务 非居民纳税人---有限纳税义务 居民纳税人的判定标准（满足之一） 1、住所标准 2、居住时间标准 第六十五页，共九十五页。 二、征税对象：11项 （一）劳动所得 （3项） 1、工资、薪金所得:因任职或受雇 2、劳务报酬所得：非任职受雇 3、