中级财务会计（第2版）林钢-第4章 金融资产 (已修改).pptxVIP

第4章 金融资产 第4章 金融资产 第一节　金融资产概述 第二节　以摊余成本计量的金融资产：应收及预付款项 第三节　以摊余成本计量的金融资产：长期债券投资 第四节　以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产 第五节 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 第六节 金融资产减值 第七节 金融资产的重分类 2 第一节　金融资产概述 3 一、金融资产的内容 金融资产是指企业持有的现金、其他方的权益工具以及符合下列条件之一的资产： （1）从其他方收取货币资金或其他金融资产的合同权利。 （2）在潜在有利条件下，与其他方交换金融资产或金融负债的合同权利。 （3）将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具合同，且企业根据该合同将收到可变数量的自身权益工具。 （4）将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具合同，但以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产的衍生工具合同除外。 第一节　金融资产概述 4 一、金融资产的内容 日常经营活动中形成 暂时闲置资金购买债券或理财产品形成 借出给其他单位或个人的资金 其他经营活动形成 货币资金 短期或长期债权 股权 衍生金融资产等 第3章讲述 《高级会计学》讲述 第5章讲述 金融资产 第一节　金融资产概述 5 二、金融资产的分类 1.金融资产分类的原则 企业应当根据其管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，将金融资产划分为以下三类： （1）以摊余成本计量的金融资产 （2）以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产 （3）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 第一节　金融资产概述 6 二、金融资产的分类 2.以摊余成本计量的金融资产 金融资产同时符合下列条件的，应当分类为以摊余成本计量的金融资产： （1）企业管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标 （2）该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。 第一节　金融资产概述 二、金融资产的分类 2.以摊余成本计量的金融资产 应收款项 长期债权投资 在特定日期收取合同现金流量 企业在日常经营活动中形成的收回期限不超过一年的债权，包括应收票据、应收账款、应收股利、应收利息、其他应收款项等。 企业购入的到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的各种债券投资，如国债和企业债券等。 第一节　金融资产概述 8 二、金融资产的分类 3.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产 金融资产同时符合下列条件的，应当分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产： （1）企业管理该金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标 （2）该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。 第一节　金融资产概述 二、金融资产分类 3.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产 在初始确认时，企业可以将非交易性权益工具投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，并确认股利收入。该指定一经做出，不得撤销。 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产主要包括：既可能持有至到期又可能提前出售的债券投资，以及作为非交易性权益工具的限售股票等。 第一节　金融资产概述 10 二、金融资产的分类 4.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 是指分类为以摊余成本计量的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产之外的金融资产，包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 4.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 金融资产满足下列条件之一的，表明企业持有该金融资产的目的是交易性的： （1）取得相关金融资产的目的，主要是为了近期出售或回购。 （2）相关金融资产在初始确认时属于集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明近期实际存在短期获利模式。 （3）相关金融资产属于衍生工具。但符合财务担保合同定义的衍生工具以及被指定为有效套期工具的衍生工具除外。 第一节　金融资产概述 二、金融资产的分类 1.金融资产的确认 对于以常规方式购买或出售金融资产的，企业应当在交易日确认将收到的资产和为此将承担的负债，或者在交易日终止确认已出售的资产，同时确认处置利得或损失以及应向买方收取的应收款项。 第一节　金融资产概述 三、金融资产的确认和终止确认 企业按照合同规定购买或出售金融资产，并且该合同条款规定，企业应当根据通常由法规或市场惯例所确定的时间安排来交付金融资产。 2.金融资产的终止确认 金融资产满足下列条件之一的，应当终止确认： （