会计学课件-外汇业务核算.pptVIP

[例如]：客户A因公出国，要求从其现汇账户上支取20000美元，银行审核各种出国手续无误后，卖出现钞，买进现汇，美元现汇买入价是826.65％，现汇卖出价为828.50％。 银行应付美元现钞金额＝20000×8.2665／8.2850 ＝US＄19955.34 会计分录为： 借：××存款——客户A US＄20000 贷：外汇买卖——套汇户 US＄20000 借：外汇买卖——美元现汇套汇户 ￥165330 贷：外汇买卖——美元现钞套汇户 ￥165330 借：外汇买卖——套汇户 US＄19955.34 贷：现金 US＄19955.34 第三节 联行外汇往来业务核算 外汇银行为适应业务发展的需要，在国内外设立许多分支机构，这些分支机构互相称为联行。外汇银行之间的联行往来主要有： 1、全国联行外汇往来 2、港澳及国外联行往来 3、国外代理行往来 一、全国联行外汇往来业务 全国联行外汇往来，是外汇指定银行国内总、分、支行间外汇资金的划拨和清算的重要工具。 全国联行外汇往来，采用总行集中销账制。即将账户分为往账和来账两个系统，由两个关系行直接往来，通过划款报单进行核算。具体办法与“全国联行往来核算”相同。 二、港澳及国外联行往来业务 港澳及国外联行往来，是核算国内分支行和国外联行（包括港澳地区）间的外汇资金往来的账户。它是国内外联行间办理外汇结算和调拨外汇资金的重要工具。（一）港澳及国外联行往来的具体规定 国内管辖分行可根据业务需要，征得国外联行同意，开立国外联行所在地货币账户并报总行备案； 国内其他分支行应报经其管辖分行同意，并经总行批准，方可由管辖分行同国外联行联系开户； 国内联行和其国外联行间开立外汇人民币账户，必须经总行批准； 可兑换其他货币账户，由总行和国外联行开立，集中记账，国内分支行共同使用。对业务较多的国内分行，经总行批准可实行分散记账或开立账户。 （二）港澳及国外联行往来的基本做法 采取由两个关系行直接开户，直接寄发报单，并由接受开户行（甲行）定期寄送对账单，由申请开户行（乙行）核对销账，按期向甲行确认。外汇人民币账户，以国外联行为申请开户行，国内联行为接受开户行，对于港币、英镑等可兑换货币账户，以国内联行为申请开户行，国外联行为接受开户行。凡同国外联行联系开立账户，发生业务往来通过账户收付时，国内联行使用“港澳及国外联行往来”科目核算，港澳及国外联行使用“联行往来”科目核算。 三、国外代理行往来业务 我国对外贸易及非贸易结算业务，是通过国外联行办理的。但是，随着我国国际贸易的发展，国外联行已不能满足业务发展的需要。为灵活调拨资金，发展国际金融业务，迅速办理国际结算，就要有选择地同国外银行互订契约，建立代理业务关系，用以办理相互间外汇资金账务往来业务。为我国银行代理国际金融业务的外国银行，统称为国外代理行。这种资金往来，称为国外代理行往来。 国外代理行往来主要分为存放国外同业、国外同业存款二类。 （一）存放国外同业 外汇银行根据业务和资金管理需要，选择资信可靠、作风良好的国外代理行开立现汇往来账户，一切往来款项通过该账户收付时，用“存放国外同业”科目核算。该科目是资产类，存入数记入该科目的借方，支出数记入该科目贷方，借方余额表示存放国外代理行现汇款项的结余数。该科目下按国外代理行分设账户。 存放国外同业账户，由总行集中对外开户，各行共同使用。具体规定如下： 1、由总行集中记账。国内分支行需要通过此账户收付款时，应逐笔将国外账户行贷记和借记报单作附件。通过“全国联行外汇往来”科目，上划总行记账，或由总行通过“全国联行外汇往来”科目，划国内分支行处理。 2、对某些账户往来频繁的国内分行，经总行同意，可实行分散记账。 3、对个别账户往来频繁的国内分行，经总行同意，也可由总行同国外账户行联系，由分行开立账户。 （二）国外同业存款 凡国外银行以外汇人民币或其他可自由兑换货币在我国银行开立的账户，统称为国外同业存款。该科目是负债账户，存入数记贷方，支取数记借方，贷方余额表示国外银行存入款项的结余数。该科目下按国外银行设分户账。 总行在接受开立账户前，应先洽谈商妥账户名称、使用货币、收付范围、利息计算等有关事项。开户时由总行编制账号，并通知对方银行及国内有关行。 国内联行如与国外银行在总行开立的账户发生收付款项时，则应通知总行，再由总行逐笔通过“全国联行外汇往来”科目划转。 国际支付系统 1、全球银行间金融电讯协会（the Society for World InterbankFinancial Telecommunication,SWIFT)）