会计学课件-现金和短期债权.pptVIP

对备抵法的评价： 坏账费用与相关赊销收入反映在同一会计期，符合配比原则； 备抵坏账的贷方余额从应收账款账户余额中减去，可以反映应收账款可收回净额，符合稳健原则； 实际确认注销坏账时，不会影响这一期的净收益和资产总额，即注销分录不会影响应收账款净额。使坏账损失反映在赊销当期，而不是注销期，使得各期业绩的披露更公正。 坏账估计环节可能成为调节利润的手段。 3、备抵法下坏账费用的估计方法：有三种 （1）销货百分比法（percentage of sales） 按当期赊销净额的一定百分比估计当期坏账费用； 百分比可根据过去的经验确定； 将估计的坏账费用全额入账； 缺点：忽略了当期实际收回的应收账款和以前未收回的应收账款的坏账问题。 （2）应收账款余额百分比法 按“应收账款”账户期末余额的一定百分比估计“备抵坏账”账户期末余额； 百分比可根据过去的经验确定； 当期计提的坏账费用要根据“备抵坏账”帐户调整前的余额情况来确定： —若 “备抵坏账”原余额为贷方余额，且该余额比期末应有余额小，则当期坏账费用的金额为两余额之差； —若“备抵坏账”原余额为借方余额，则当期坏账费用的金额为两余额之和； —若 “备抵坏账”原余额为贷方余额，且该余额比期末应有余额还大，应冲掉多余的部分。 （3）账龄分析法（Aging of accounts） 根据应收账款已经赊欠期间的长短来估计坏账。步骤： 按赊欠期对应收账款进行分组，并编制账龄分析表； 根据账龄拟定各组坏账估计百分比； 编制坏账损失估算表； 账务处理同（2） 三、应收票据（notes receivable） 票据是一种由出票人签名，无条件地承诺将确定金额于指定日期付给指定的收款人的书面凭证。适用范围： —过期应收账款； —赊销价值较高的商品； —短期的借贷。 （一）应收票据的种类 1、本票和汇票 本票（Promissory note）是一方对另一方以书面方式作出的无条件承诺。涉及两方当事人。 汇票（draft ）是由销货人开给购货人，指令其于某一确定日期、支付一定金额给第三者的票据。涉及三方当事人。 2、附息票据和不附息票据 （二）票据到期日确定和利息的计算 1、票据到期日的确定 若干月到期：与出票同一日； 若干天到期：按实际天数计算 2、票据利息的计算 利息＝票据面值×票面利率×时间 一年按360天算 * 现金和短期债权 一、现金 （一）现金的范围及在资产负债表上的反映 现金（cash）是指企业可以自由运用、具有购买力、可以立即投入流通的交换媒介。 会计上的现金通常指银行存款（cash in bank）和库存现金（cash on hand），一般设一个“现金”账户，也可另设“银行存款”账户。 在资产负债表中通常合并为“现金”一项，列为流动资产的第一个项目。 现金的范围包括： 1、硬币（coins） 2、纸币（paper money） 3、活期存款（demand deposit） 4、支票（check or cheque） 5、银行本票（cashier’s check） 6、保付支票（certified check） 7、银行汇票（bank draft） 8、快汇汇票（express money order） 不能列为现金的项目： 1、临时借条 2、远期支票 3、已指定用途的现金 4、退票 5、停业银行中的存款等 6、银行透支（overdraft，OD），列作流动负债。 （二）现金的内部控制与管理 1、内部控制的定义 我国审计准则将内部控制定义为： 内部控制是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整,而制定和实施的政策与程序。 2、内部控制的基本原则 人员合理分工 合理授权 不相容职责分离 —会计职能与业务职能 —会计职能与资产保管职能 —授权职能与资产保管职能 —各项会计职能 凭证和记录 内部与外部审计 3、现金的内部控制的基本要求 将经办现金收支业务和记账分开（出纳与会计）； 将现金收入与支出业务分开； 与现金收入相关的人员定期核对； 现金支出要有严格的授权程序； 现金收入超过定额的部分应每天送存银行； 现金支出超过一定限额都应使用支票； 对零星小额开支，应设置定额备用金； 定期与银行对账并编制银行往来调节表。 （三）零用现金（petty cash）或“备用金” 1、定义：由企业拨付给内部有关人员或部门，用于日常零星开支之用。 2、定额备用金制度及其账务处理程序： （1）备用现金的拨付 借：备用现金 ××× 贷：现金 ××× （2）备用现