会计学课件-现金流量表.pptVIP

现金流量表 　 现金流量表是以现金为基础编制的反映企业财务状况变动的报表，它反映公司或企业一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出的信息，表明企业获得现金和现金等价物的能力。 现金流量表的编制基础是现金及现金等价物，包括：库存现金、银行存款（银行存款应剔除不能随时支付的定期存款，定期存款作为投资活动产生的现金流量反映）、 其他货币资金和现金等价物。 　 现金流量的分类 　　通常按照企业经济业务的性质将企业在一定期间产生的现金流量划分为三类：经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量三类。 现金流量表的基本格式和编制方法 1.经营活动产生的现金流量的编制方法 　　（1）直接法(以营业收入为起点)和间接法（以本期净利润为起点）　　（2）经营活动现金流量各项目的内容 资料：资产负债表、利润表和其他有关资料。　　 ① “销售商品、提供劳务收到的现金”项目 ② 收到的税费返还 ③收到的其他与经营活动有关的现金 ④ “购买商品、接受劳务支付的现金”项目 ⑤支付给职工以及为职工支付的现金 ：不包括支付给离退休人员的工资和在建工程人员的工资 ⑥支付的各项税费 ⑦ 支付的其他与经营活动有关的现金  投资活动产生的现金流量的编制方法 （1）收回投资所收到的现金 （不包括收回长期债权投资收回的利息） （2）取得投资收益所收到的现金 （3）处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额 （4）收到的其他与投资活动有关的现金 （如：收回购买股票和债券时支付的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息）。  （5）购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 （不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分，以及融资租入固定资产支付的租赁费。企业以分期付款方式购建的固定资产，其首次付款支付的现金作为投资活动的现金流出，以后各期支付的现金作为筹资活动的现金流出。） （6）投资所支付的现金 （7）支付的其他与投资活动有关的现金 （ 如：企业购买股票和债券时，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息。 ） 3.筹资活动产生的现金流量的编制方法 （1）吸收投资所收到的现金 （2）借款所收到的现金 （3）收到的其他与筹资活动有关的现金 如：现金捐赠。 （4）偿还债务所支付的现金 （5）分配股利、利润和偿付利息所支付的现金 （6）支付的其他与筹资活动有关的现金如：捐赠现金 经营活动产生的现金流量----间接法各项目的确定  　 补充资料中“将净利润调节为经营活动的现金流量”，是以间接法编制的经营活动的现金流量。间接法是以净利润为出发点，通过对相关项目的调整，计算经营活动产生现金流量。 ①、计提的资产减值准备项目  资产减值准备项目包括坏账准备、存货跌价准备、短期投资跌价准备、长期投资减值准备、固定资产减值准备和无形资产减值准备等 ②、固定资产折旧 ③、待摊费用的减少（减：增加）(经营活动) ④、预提费用的增加（减：减少）(经营活动) ⑤、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益） ⑥、财务费用(与投资活动和筹资活动有关的财务费用无论是否有现金流量，均应全额调整；与经营活动有关的财务费用不在本项目调整 ) ⑦、投资损失（减：收益） ⑧、递延税款贷项（减：借项） ⑨、存货的减少（减：增加） ⑩、经营性应收项目的减少（减：增加） (经营性应收项目是指与经营活动有关的应收账款、应收票据和其他应收款等项目。) ⑾、经营性应付项目的增加（减：减少） (经营性应付项目是指经营活动有关的应付账款、应付票据、应付福利费、应交税金等。 ) 现金流量质量的分析 现金流量的变化结果与变化过程的关系 经营活动产生的现金流量的质量分析 投资活动产生的现金流量的质量分析 筹资活动产生的现金流量的质量分析 现金流量的变化结果与变化过程的关系 某特定会计期间现金流量净增加额不论出现哪种情况，均不能简单地得出企业现金流动状况“好转”“恶化”或“维持不变”。 对现金流量变化过程的分析远远比现金流量的变化结果重要。 经营活动产生的现金流量的质量分析 经营活动产生的现金流量小于零 经营活动产生的现金流量等于零 经营活动产生的现金流量大于零但不足以补偿当期的非现金消耗性成本 经营活动产生的现金流量大于零并恰能补偿当期的非现金消耗性成本 经营活动产生的现金流量大于零并在补偿当期的非现金消耗性成本后仍有剩余 投资活动产生的现金流量的质量分析 投资活动产生的现金流量小于零 投资活动产生的现金流量大于等于零（两种情况）