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二、控制内容与应用框架—内部控制支撑理论 代理人悖论 利益相关者理论 权变理论 战略发展理论 内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为资产的安全性、营运的效率效果、财务报告的全面可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。其支撑理论如下： 第三十一页，共六十二页。 二、控制内容与应用框架—内部控制支撑理论（1） 代理人悖论 一个没有受到完全监督的人有着从事不诚实或不合意行为的倾向 委托人与代理人之间思想和行为上的种种分歧形成了代理人悖论 经济人是具有理性的自利主义者，个人行为的基本动力是个人利益，其行为准则是既定目标的最优化 代理人悖论 经济人悖论 主观为自己、客观为别人 信任就是懒惰——罗斯福 第三十二页，共六十二页。 二、控制内容与应用框架—内部控制支撑理论（1） 代理人悖论 X非效率理论 有限理性理论 囚徒困境 经济人悖论进一步说明只有在外部压力下才能使经济人的行为趋于最优化 囚犯A、B同时被指控犯有某一种罪行，他们的选择只有揭发或抗拒。检察官在他们分别隔离的情况下分别告知，若两人都揭发则每人判八年；若两人都抗拒则每人判两年；若一人揭发一人抗拒，揭发者者判一年、抗拒者判十年。作为经济人A、B该如何选择？ 西蒙的有限理性理论认为，人的行为理性是有限的，不是完全的。 完全的理性假设前提之一是可供选择的行为手段是已知的，结果也是已知的。完全的理性假设前提之二经济人有完全的知识和精密的计算能力。 莱宾斯基的X非效率理论指出，微观经济学所假设的利润极大化或成本极小化由于X非效率而不可能实现。 大多数人在大多数时间内其行为是非极大化的，这主要源于人的天生惰性。只有当外部压力充分大时，才会想极大化靠近。 道德风险和信息不对称要求企业建立某种约束机制，以保障股东和其代理人的行为观点的尽可能一致性. 当委托人不能完全监督代理人的行为时，便存在一种风险：代理人可能做某些不合意的事 第三十三页，共六十二页。 二、控制内容与应用框架—内部控制支撑理论（2） 利益相关者理论 公司总产值最大化 股东财富最大化 经济附加值EVA最大化 公司利润最大化 企业价值最大化 股东价值最大化 第三十四页，共六十二页。 二、控制内容与应用框架—内部控制支撑理论（2） 利益相关者理论 股东 投资人 政府 监管当局 供应商 其他服务者 企业 员工 客户 消费者 社会 相关团体 利益相关者理论认为，企业应是利益相关者的企业，包括股东在内的所有利益相关者都对企业的生存和发展注入了一定的专用性投资，同时也分担了企业的一定经营风险，或为企业的经营活动付出了代价，因而都应该拥有企业的所有权 企业 利益相关者 的利益均衡 股东中心理论认为，股东是企业的所有者，企业的财产是由他们所投入的实物资本形成的，他们承担了企业的剩余风险，理所当然成为企业剩余索取权与剩余控制权的享有者 共赢才能长远 第三十五页，共六十二页。 二、控制内容与应用框架—内部控制支撑理论（3） 权变理论 权变理论要义 超Y理论（采用X或Y理论都有高效和低效的表现） 1、 权变理论就是要把环境对管理的作用具体化，并使管理理论与 管理实践紧密地联系起来。 2、 环境是自变量，而管理的观念和技术是因变量。 3、 权变管理理论的核心内容是环境变量与管理变量之间的函数关 系就是权变关系 1、不同的人对管理方式的要求不同 2、有人希望有正规化的组织与规章条例来要求自己的工作，而不 愿参与问题的决策去承担责任。这种人欢迎以X理论指导管理工作。 3、有的人却需要更多的自治责任和发挥个人创造性的机会，这种 人则欢迎以Y理论为指导的管理方式。 第三十六页，共六十二页。 二、控制内容与应用框架—内部控制支撑理论（3） 领导权变理论 任何领导形态均可能有效，其有效性完全取决于是否与所处的环境相适应。影响领导者领导风格的环境因素归纳为三个方面：职位权力、任务结构和上下级关系。 费德勒模型 下属的“成熟度”对领导者的领导方式起重要作用。所以对不同“成熟度”的员工采取的领导方式有所不同，包括命令式、说服式、参与式和授权式。 情境领导理论 该理论认为只有当员工确切地知道如何达成组织目标时才能起到激励作用，领导应指明达成目标的途径，为下属实现目标扫清道路，创造条件。领导方式包括指示型、支持型、参与型和成就型 路径-目标理论 该模型将领导行为与参与决策联系在一起，由于认识到常规活动和非常规活动对任务结构的要求各不相同，领导者的行为必须加以调整以适应这些任务结构。领导风格包括独裁、磋商和群体决策。 领导者-参与模型 第三十七页，共六十二页。 二、控制内容与应用框架—内部控制支撑理论（4） 发展战略理论