新企业所得税法讲解.pptVIP

研发费用 企业研发费用可按其实际发生额的150%抵扣当年应纳税所得额。 企业研发费用可据实扣除，对研发费用增长幅度在10%以上的，可再按实际发生额的50%抵扣当年应纳税所得额。 研发费用可据实扣除，对研发费用比上年实际增长10%以上的，可再按实际发生额的50%抵扣当年应纳税所得额。 广告费 企业的广告费支出不超过当年销售收入15%的部分，可据实扣除；超过比例部分可结转到以后年度扣除。 企业广告费的扣除实行分类扣除政策，一是高新技术企业等可据实扣除；二是粮食类白酒广告费不得在税前扣除；三是其他企业的广告费支出按当年销售收入一定比例（包括2%、8%、25%）扣除，超过比例部分可结转到以后年度扣除。 企业发生的广告费支出予以据实扣除。 国 家 税 务 总 局 所 得 税 管 理 司 第二十八页，共五十八页。 第二十一条 在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算纳税。 国 家 税 务 总 局 所 得 税 管 理 司 第二十九页，共五十八页。 第三章 应纳税额 第二十二条 企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照本法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税所得额。 企业所得税应纳税额的计算公式为： 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额、允许抵免的税额 国 家 税 务 总 局 所 得 税 管 理 司 第三十页，共五十八页。 第二十三条 企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补： （一）居民企业来源于中国境外的应税所得； （二）非居民企业在中国境内设立的机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。 限额抵免法 国 家 税 务 总 局 所 得 税 管 理 司 第三十一页，共五十八页。 第二十四条 居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额，在本法第二十三条规定的抵免限额内抵免。 间接抵免法： 直接或者间接控制的外国企业 来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益 外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分 国 家 税 务 总 局 所 得 税 管 理 司 第三十二页，共五十八页。 第四章 税收优惠 第二十五条 国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目，给予企业所得税优惠。 统一内、外资企业的所得税优惠政策，并对现行企业所得税优惠政策进行适当调整。 减少区域性优惠，并缩小区域性税负差距，加大全国范围内的产业倾斜力度，税收优惠政策以产业倾斜为主、地区倾斜为辅、产业政策与地区政策相结合的模式； 国 家 税 务 总 局 所 得 税 管 理 司 第三十三页，共五十八页。 免税收入： 第二十六条 企业的下列收入为免税收入： （一）国债利息收入； （二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益； （三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益； （四）符合条件的非营利组织的收入。 国 家 税 务 总 局 所 得 税 管 理 司 第三十四页，共五十八页。 免征、减征企业所得税： 第二十七条 企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税： （一）从事农、林、牧、渔业项目的所得； （二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得； （三）从事符合条件的环境保护项目、节能节水项目的所得； （四）符合条件的技术转让所得； （五）本法第三条第三款规定的所得。 国 家 税 务 总 局 所 得 税 管 理 司 第三十五页，共五十八页。 第二十八条 符合条件的小型微利企业，减按20％的税率征收企业所得税。 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。 第二十九条 民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征。自治州、自治县决定减征或者免征的，须报省、自治区、直辖市人民政府批准。 国 家 税 务 总 局 所 得 税 管 理 司 第三十六页，共五十八页。 加计扣除： 第三十条 企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除： （一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用； （二）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。 创业投资： 第三十一条 创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比