全面预算管理概述.pptVIP

适用范围： 只有在业务量水平变化不大且预测较为准确的前提下可以采用。 一、固定预算与弹性预算（业务量础）： 第六十二页，共九十一页。 制造费用预算（多水平法） 业务量（直接人工工时）占正常生产能力百分比 420 70% 480 80% 540 90% 600 100% 660 110% 变动成本： 运输（b=0.2） 电力（b=1.0） 消耗材料（b=0.1） 合计： 84 420 42 546 96 480 48 624 108 540 54 702 120 600 60 780 132 660 66 858 混合成本： 修理费 油料 合计： 440 180 620 490 220 710 544 220 764 600 220 820 746 240 986 固定成本： 折旧费 管理人员工资 合计： 300 100 400 300 100 400 300 100 400 300 100 400 300 100 400 总计： 1566 1734 1866 2000 2244 一、固定预算与弹性预算（业务量础）： 第六十三页，共九十一页。 2） 公式法： 含义：是根据y=a+bx这一总成本方程式，来确定成本预算额的一种方法。 优点：便于计算任何业务量的预算成本。 缺点：阶梯成本和曲线成本只能用数学方法修正为直线，以便用“y=a+bx”公式来表示。必要时，还需要在“备注”中说明不同的业务量范围内，应该采用的不同的固定成本金额和单位变动成本金额。 一、固定预算与弹性预算（业务量础）： 第六十四页，共九十一页。 （八）现金预算(Cash Budget)： 作用： 以各项营业预算和资本预算为基础，反映各预算期的收入款项和支出款项，并作对比说明。其目的：资金不足时筹措资金，资金多余时及时处理现金余额，并且提供现金收支的控制限额，发挥现金管理的作用。 内容： 现金收入、现金支出、现金多余或不足、资金的筹集和运用。 二、全面预算的编制 第三十页，共九十一页。 编制： “现金收入”：包括期初现金余额和预算期现金收入。期初“现金余额”，是在编制预算时预计的；“销货现金收入”的数据来自销售预算；“可供使用现金”是期初余额与本期现金收入之和。 “现金支出”：包括预算期的各项现金支出。“直接材料”、“直接人工”、“制造费用”、“销售及管理费用”的数据分别来自前述有关预算。此外，还包括所得税、购置设备、股利分配等现金支出，有关的数据分别来自另行编制的专门预算。 二、全面预算的编制 第三十一页，共九十一页。 “现金多余或不足”：列示现金收入合计与现金支出合计的差额。差额为正，说明收大于支，现金有多余，可用于偿还过去向银行取得的借款，或者用于短期投资；差额为负，说明支大于收，现金不足，要向银行取得新的借款。 借款额=最低现金余额+现金不足额。一般按“每期期初借入，每期期末归还”来预计利息。还款后，仍须保持最低现金余额，否则，只能部分归还借款。 二、全面预算的编制 第三十二页，共九十一页。 （九）利润表预算： 内容、格式：与实际利润表的内容、格式相同，只不过数据是面向预算期的。其中， “所得税”项目，是在利润规划时估计的，并已列入现金预算。 编制：是在汇总销售、成本、销售及管理费用、营业外收支、资本支出等预算的基础上加以编制的。 作用：可以了解企业预期的盈利水平。 二、全面预算的编制 第三十三页，共九十一页。 （十）资产负债表预算： 内容、格式：与实际资产负债表的内容、格式相同，只不过数据是反映预算期末的财务状况。 编制：利用本期期初资产负债表、销售、生产、资本等预算的有关数据加以调整编制。 作用：判断预算反映的财务状况的稳定性和流动性。 二、全面预算的编制 第三十四页，共九十一页。 练习1：某厂生产乙产品，2009年销售预算为每季21000件，该厂年初存货11000件，期望2009年3月末有存货12000件，假定该产品每件需耗用材料3千克，2008年末库存材料50000千克，期望2009年3月末库存材料55000千克。 要求：计算该厂2009年第一季度应购入多少材料。 二、全面预算的编制 第三十五页，共九十一页。 练习2：某厂生产A产品，2009年7个月的销售预算如下：假设该厂要求各月末的产成品存货按下一月销售量的10%计算，2008年末A产品库存量为200件。 要求：编制1——6月的生产预算。 月份 1 2 3 4 5 6 7 销售 预算（件） 2000 3000 4000 5000 5000 8000 4000 二、全面预算的编制 第三十六页，共九十一页。 练习3：某