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审计重要性 经验值 情形 1.接近财务报表整体重要性50%的情况 （1）非连续审计（2）以前年度审计调整较多（3）项目总体风险较高（如处于高风险行业经常面临较大市场压力，首次承接的审计项目或者需要出具特殊目的报告等） 2.接近财务报表整体重要性75%的情况 1）连续审计，以前年度审计调整较少 （2）项目总体风险较低（如处于低风险行业市场压力较小） （三）实际执行的重要性水平的经验值 第三十一页，共六十六页。 （四）计划的重要性与实际执行的重要性之间的关系 第三十二页，共六十六页。 审计重要性 五、审计过程中修改重要性水平 1.基本要求 注册会计师可能需要修改财务报表整体的重要性和特定类 别的交易、账户余额或披露的重要性水平。 2.重要性水平修改的原因 （1）审计过程中情况发生重大变化（例如，被审计单位决 定处置被审计单位的一个重要组成部分）； （2）获取新信息； （3）通过实施进一步审计程序，注册会计师对被审计单位及其经营的了解发生变化。 第三十三页，共六十六页。 审计方法 一、概念 审计方法(Audit method) 是指审计人员为了行使审计职能、完成审计任务、达到审计目标所采取的方式、手段和技术的总称。审计方法贯穿于整个审计工作过程，而不只存于某一审计阶段或某几个环节。审计工作从制定审计计划开始，直至出具审计意见书、依法做出审计决定和最终建立审计档案，都有运用审计方法的问题。 第三十四页，共六十六页。 审计方法 关于审计方法概念的表达，归纳起来大致有两种不同的观点：一是狭义的审计方法，即认为审计方法是审计人员为取得充分有效审计证据而采取的一切技术手段；另一种是广义的审计方法，即认为审计方法不应只是用来收集审计证据的技术，而应将整个审计过程中所运用的各种方式、方法、手段、技术都包括在审计方法的范畴之内。 第三十五页，共六十六页。 审计方法 二、变革 从单项详查到系统抽查 从单一听审技术到综合检查技术 从手工审计手段到电脑技术审计手段 第三十六页，共六十六页。 审计方法 三、历史演进 审计方法的历史演进有其内在动因。概括讲，这就是基 于提高审计效率与质量、规避审计风险和责任、满足所 有权监督的需要及其所形成的相互制约关系。审计人员要 在审计效率、质量、风险、责任之间不断进行权衡，选择 既能提高审计效率和质量，又能规避审计风险与责任，进 而满足所有权监督需要的的审计方法，从而实现审计目标 。正是这种综合影响，才促动了审计方法不断从简单向科 学、从随意向规范、从单一向系统等方向发展和演进。 第三十七页，共六十六页。 审计方法 基于提高审计效率和质量的需要 基于规避审计风险和责任的需要 基于满足所有权监督的需要 综上所述，审计方法的演进体现了提高审计效率和质量、规避审计风 险和责任、满足所有权监督需要的内在动因。三个方面是互为一体的 。提高审计效率和质量是基本动因，当审计方法演进的初期首先考虑 的就是这个因素，当演进到一定阶段或层面，规避审计风险和责任就 逐渐显现出其必要性了，而这两个方面又都构成了最大程度地实现审 计目标、满足所有权监督的需要的前提条件；满足所有权监督的需要 又反过来影响着提高审计效率和质量、规避审计风险和责任因素的变 化方向与程度。 第三十八页，共六十六页。 审计方法 四、体系 审计工作不是毫无规律可言，审计方法有自己的体系，其主要内容应包括以下 几个方面： 审计规划方法 审计规划方法，是指对全部审计活动或具体审计项目进行合理组织和安排 时所采用的各种措施和手段。其目的在于确定审计目标，合理分配各种审 计资源，以保证审计工作经济而有效地进行。其主要内容包括计划制定方法、 程序确定方法、方案设计方法等。计划制定方法，涉及如何设计审计总体目标 以及对审计活动长、短期安排；程序确定方法，主要指对一般审计步骤的设计 问题，包括对审计准备、实施与结束工作的具体安排；方案设计方法，涉及对 具体审计项目进行审计的要点、审计顺序、审计时间、人员分工等部署问题。 第三十九页，共六十六页。 审计方法 审计实施方法 审计实施方法，是指对被审计单位或被审计项目进行具体审计时所采用的各种程式、措施和手段。其目的在于证实审计目标，搜集充分有效的证据，以保证审计结论和决定有可靠的依据。审计实施方法是审计最基本的方法，既包括了一定的程式，又包括了各种技术手段，主要内容包括审核稽查方法、审计记录方法、审计评价方法和审计报告方法。 第四十页，共六十六页。 审计方法 审计管理方法 审计管理方法，是指对审计主体活动及审计过程进行控制和调节的 各种措施和手段，其目的在于提高审计质量和审计效率，保证各种 审计资源得到有效的使用。由于审计范围可变性大，其管理内容、 手段多种多样，最主要的有审计主体、审计质