收入与生产能力调查.pptVIP

* * * * * * * * * * * * 生产能力调查——生产能力计量单位 * 行业类型 生产能力计量单位 典型企业 调制型、合成型生产 产出量 钢铁、水泥、家电制造 单一原料生产 原料处理量 炼油厂 服务业 投入量 商业零售、航空、宾馆 第二十八页，共四十四页。 生产能力调查 案例一、某清洁能源企业 背景介绍 1）原材料：煤和氧气 2）主要产品：CO、甲醇、氢气等 2）关键设备：三台，配比2:1 3）涉及产能：8.8万立方米每小时（净化的空气） 计算：8.8*2*24*360=152064万立方米 注：与产出量的单位换算：吨 万立方米 * 第二十九页，共四十四页。 生产能力调查 案例二、机械设备制造企业 背景介绍 1）原材料：各种轴、箱体等 2）主要产品：各种定制的齿轮箱 2）公司短板：装配车间 计算过程：略 * 第三十页，共四十四页。 生产能力调查——与实质性分析程序的有机结合 * 固定资产利用率=营业收入净额÷固定资产平均净值 第三十一页，共四十四页。 收入舞弊的主要方法 * 第三十二页，共四十四页。 收入舞弊案例分析——调节收入确认时点 * 天能科技 2012年2月1日 预披露IPO招股说明书、随即受到媒体质疑 2012年4月 公司撤回IPO申请 2012年8月 证监会对中介机构-大信会所现场检查 2012年9月21日 正式立案稽查 2013年5月 证监会公布查出情况： 公司及高管：罚款，主要高管终身市场禁入 券商及保代：罚款，保代终身市场禁入 大信所：罚款，签字CPA终身市场禁入 律师：罚款、警告 第三十三页，共四十四页。 收入舞弊案例分析——调节收入确认时点 * 天能科技—事件回放 疑点一： 申报期最后一期前五大客户收入项目均尚处于招标阶段 疑点二： 在同为光伏行业企业巨亏潮下，利润增长100%以上 疑点三： 申报期最后一期前五大客户均为政府采购订单 疑点四： 公司所处山西火电价格低廉，光伏产品无优势可言 第三十四页，共四十四页。 收入舞弊案例分析——粉饰非经营性收入 * 东方电子 将炒股收入作为主营业务收入，伪造合同、发票、凭证、银行记录及客户函证，1999-2001年共虚增营业收入12亿元 第三十五页，共四十四页。 收入舞弊案例分析——隐瞒关联交易 * 紫鑫药业 为了配合公司2010年底的定向增发，公司2010年报营业收入同比增长151%，净利润同比增长184% 2011年1-6月，营业收入同比增长226%，净利润同比增长325% 细看年报： 营业收入前五名客户“横空出世” 工商资料显现端倪，均为实际控制人实际控制 第三十六页，共四十四页。 收入舞弊案例分析——虚构收入 * 万福生科 2012年9月17日开始对万福生科进行立案稽查。 2012年11月23日，万福生科收到深交所对公司及相关当事人给予公开谴责的信息，公开致歉 2013年3月，龚永福接到深圳证券交易所要求披露公司2008―2011年存在财务数据虚假记载的情况。 2013年5月14日，证监会对万福生科高管作出行政处罚。行为涉嫌犯罪，已移送公安机关追究刑事责任。 2013年8月21日，龚永福被刑事拘留。 第三十七页，共四十四页。 收入舞弊案例分析——虚构收入 * 万福生科—虚构收入 经查，万福生科为了达到公开发行股票并上市条件2008年至2010年分别虚增销售收入约1.2亿元、1.5亿元、1.9亿元，虚增营业利润约2,851万元、3,857万元、4,590万元。万福生科在2008年至2012年上半年实际收入仅为9.07亿元，期间造假虚增后的收入竟然系实际收入的2倍 2011年年报和2012年半年报虚增销售收入28,000万元和16,500万元，虚增营业利润6,635万元和3,435万元。 第三十八页，共四十四页。 收入舞弊的应对—动机分析 * 第三十九页，共四十四页。 收入舞弊的应对—主要审计策略 * 第四十页，共四十四页。 * FAQ 第四十一页，共四十四页。 * 联系方式 讲师姓名：胡春华 部门工作电话： 移动短号：65602 E-mail：hu. 第四十二页，共四十四页。 谢谢大家！ * 第四十三页，共四十四页。 内容总结 收入及生产能力调查。了解外勤工作时审计营业收入可能会遇到的审计风险。1，无需开包检查,不存在因质量验收不合格退回的风险。所有应当记录的营业收入均已记录。营业收入的内部控制——销售与收款循环。可采用文字描述/问卷/核对表/流程图等方式。注：内部控制测试应当符合本所关于内部控制测试中控制运行总次数与测试样本规模的要求。计提坏账准备及核销坏账。销售与收款循环主要控制测试目标与相应认定的关系。已记录的销售收入记录正确。营业收入的