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税务筹划 九江学院会计学院 蔡报纯 第一页，共三十七页。 蔡报纯：会计学院副院长、副教授，注册税务师、注册房地产估价师、注册资产评估师、土地估价师、咨询工程师，九江市国有资产评估专家，九江市地方税务协会常务理事，主编有《税收实务与案例》、《资产评估学》两部教材 * 第二页，共三十七页。 本课教学内容 上篇：税务筹划理论基础 税务风险、态度及防范（第二章） 流转税的税收筹划（第四章） 税务筹划的基本理论（第一章） 下篇：税务筹划实务 税务筹划的技术与方法（第三章） 其他筹划方法（第七章） 所得税的税收筹划（第五章） 其他税种的税收筹划（第六章） * 第三页，共三十七页。 第四页，共三十七页。 * 第五页，共三十七页。 * * 第六页，共三十七页。 九江学院会计学院蔡报纯 第一章 税务筹划的基本理论 第七页，共三十七页。  本章结构 本章结构 第一节 税收筹划的基本含义 第二节 税收筹划的法理分析 第三节 有效税收筹划理论 本章重点难点 重点：税收筹划的定义，有效税收筹划理论 难点：税收筹划与偷税、避税、节税的区别 * 第八页，共三十七页。 本节内容提要 第一节 税收筹划的基本含义 一、税收筹划的定义与基本内涵 二、税收筹划与偷税、避税、节税的区别 精品课程立体化教材系列 * 第九页，共三十七页。 荷兰国际财政文献局（IBFD）在其编著的《国际税收辞汇》中指出：税收筹划是指纳税人通过经营活动或个人事务活动的安排，实现缴纳最低的税收。 印度税务专家N·J·雅萨斯威在《个人投资和税收筹划》一书中称，“税收筹划是纳税人通过财务活动的安排，以充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠，从而获得最大的税收利益”。 美国南加州大学的W·B·梅格斯博士在与R·F·梅格斯合著的《会计学》中写道， “人们合理又合法地安排自己的经营活动，使之缴纳可能最低的税收，他们使用的方法可称之为税收筹划……少交税和递延交纳税收是税收筹划的目标所在”。“在纳税发生之前，有系统地对企业经营或投资行为做出事先安排，以达到尽量地少缴所得税，这个过程就是税收筹划”。 一、税收筹划的定义与基本内涵 （一）税收筹划的定义与基本内涵 * 第十页，共三十七页。 由唐腾翔、唐向编著的《税收筹划》一书认为，”税收筹划是指在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资理财活动的事先筹划和安排，尽可能地取得节税（Tax Saving）的税收利益”。 方卫平在《税收筹划》一书中把税收筹划定义为，”税收筹划（tax planning）也称为纳税筹划、纳税计划、税收策划、税务计划 ，……是指制定可以尽量减少纳税人税收的纳税人的税务计划，即制定可以尽量减少纳税人税收的纳税人的投资、经营或其他活动的方式、方法和步骤”。 朱洪仁在《国际税收筹划》一书中认为，”税收筹划是自然人和法人生产经营和财务活动的一个组成部分……其任务是通过税收负担的最小化来达到所得的最大化”。 一、税收筹划的定义与基本内涵 （一）税收筹划的定义与基本内涵 精品课程立体化教材系列 * 第十一页，共三十七页。 一、税收筹划的定义与基本内涵 是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动 合法性 理论性 事先性 目的性 注会考试教材《税法》对税务筹划的定义是： * 第十二页，共三十七页。 策略：事后控制不如事中控制，事中控制不如事前控制。 你家谁的医术 最高明？ 长兄最好， 中兄次之， 我最差。 * 第十三页，共三十七页。 　偷税：又称税收欺诈（tax fraud），指的是以非法手段（unlawful means）逃避税收负担，即纳税人缴纳的税少于他按规定应纳的税收。 　　偷税与税收筹划的区别表现在： 　　 二、税收筹划与偷税、避税、节税的区别 （一）税收筹划与偷税的区别 偷税 税收筹划 非法性 合法或者至少非违法 欺诈性 事前筹划性 * 第十四页，共三十七页。 避税：指纳税人采取利用某种法律上的漏洞或含糊之处的方式来安排自己的事务，以减少其应承担的纳税数额。 二、税收筹划与偷税、避税、节税的区别 　　 （二）税收筹划与避税的关系 避税与税收筹划的联系与区别 1.两者具有相同的特征，即合法性、事前筹划性和相同的目的性； 2.避税是税收筹划的一个子集，是其中不符合立法精神的行为； 联系 区别 避税由于不符合政府的立法意图，因而具有相当大的风险，避税不是税收筹划的首选 。 精品课程立体化教材系列 * 第十五页，共三十七页。 节税（tax saving）：亦称税收节减，是指以遵循税收