新《企业所得税法》解读.pptVIP

国税发[2008]28号 总机构根据统一计算的企业当期实际应纳所得税额，在每月或季度终了后1 0日内，按照各分支机构应分摊的比例，将本期企业全部应纳所得税额的5 O％在各分支机构之间进行分摊并通知到各分支机构；各分支机构应在每月或季度终了之日起1 5日内，就其分摊的所得税额向所在地主管税务机关申报预缴。 第一百五十九页，共一百七十七页。 国税发[2008]28号 (二)总机构应分摊的预缴数 总机构根据统一计算的企业当期应纳所得税额的2 5％，在每月或季度终了后1 5日内自行就地申报预皱。 (三)总机构缴入中央国库分配税款的预缴数 总机构根据统一计算的企业当期应纳所得税额的2 5％，在每月或季度终了后1 5日内白行就地申报预缴。 第一百六十页，共一百七十七页。 国税发[2008]28号 第二十一条 按照上一年度应纳税所得额的1／1 2或1／4预缴的税款分摊方法 (一)分支机构应分摊的预缴数 总机构根据上年汇算清缴统一计算应缴纳所得税额的：1／1 2或1／4，在每月或季度终了之日起1 0日内，按照各分支机构应分摊的比例，将本期企业全部应纳所得税额的5 0％在各分支机构之间进行分摊并通知到各分支机构；各分支机构应在每月或季度终了之日起1 5日内，就其分摊的所得税额向所在地主管税务机关申报预缴。 (二)总机构应分摊的预缴数 第一百六十一页，共一百七十七页。 税额抵免 企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。 1、企业购置并实际使用的环境保护专用设备，其设备投资额的10％可从企业当年的应纳所得税额中抵免。 前款所称环境保护专用设备，是指《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》内的设备。 第一百二十七页，共一百七十七页。 2、企业购置并实际使用的节能节水专用设备，其设备投资额的10％可从企业当年的应纳所得税额中抵免。 前款所称节能节水专用设备，是指《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》内的设备。 3、 企业购置并实际使用的安全生产专用设备，其设备投资额的10％可从企业当年的应纳所得税额中抵免。 前款所称安全生产专用设备，是指《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》内的设备。 第一百二十八页，共一百七十七页。 税收优惠的监督管理 1、单独计算所得。企业同时从事适用不同行业或区域所得税待遇项目的，其优惠项目应单独计算所得，并合理分摊企业的期间费用，计算享受所得税优惠的所得额；没有单独计算所得的，不得享受税收优惠。 2、合理分配所得额。凡生产经营项目适用不同税率和不同税收待遇的，按企业经营收入、职工人数或工资总额、资产总额等因素在各生产经营项目之间合理分配应纳税所得额。 第一百二十九页，共一百七十七页。 3、转让税收优惠。 企业投资经营的项目依照国家重点扶持公共基础设施项目的投资经营和符合条件的环境保护、节能节水项目规定享受减、免税的，在减免税期末满时转让的，受让方自受让之日起，可在剩余期限内享受规定的税收优惠；减免税期满后转让的，受让方不得重新计算减免税。 4、转让、出租抵免专用设备。企业享受税额抵免优惠的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，应是企业实际购置并自身实际投入使用的设备，企业购置上述设备在五年内转让、出租的，应停止执行相应税收优惠政策并补缴已抵免税款。 税收优惠的监督管理 第一百三十页，共一百七十七页。 享受过渡性减免税优惠规定 国法（2007）39关于企业所得税法过渡优惠政策的通知： 过渡企业范围：本法公布前（2007.3.16）已经批准设立的企业，（老企业） 已经批准设立的企业是指税法公布前（2007.3.16）已经办理工商注册登记成立企业。 《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称新税法）和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称实施条例）将于2008年1月1日起施行。根据新税法第五十七条规定，现对企业所得税优惠政策过渡问题通知如下： 第一百三十一页，共一百七十七页。 享受过渡性减免税优惠办法 一、新税法公布前批准设立的企业税收优惠过渡办法　　企业按照原税收法律、行政法规和具有行政法规效力文件规定享受的企业所得税优惠政策，按以下办法实施过渡：　　自2008年1月1日起，原享受低税率优惠政策的企业，在新税法施行后5年内逐步过渡到法定税率。其中：享受企业所得税15%税率的企业，2008年按18%税率执行，2009年按20%税率执行，2010年按22%税率执行，2011年按24%税率执行，2012年按25%税率执行；原执行24%税率的企业，2008年起按25%税率执行。 第一百三十二页，共一百七十七页。