出口货物劳务增值税和消费税新政策生产企业.pptVIP

政策解读 1、免税申报资料包括电子数据和申报 表，出口报关单等资料留存企业备查。 2、小规模纳税人取消免税核销程序。 3、具有独立法人资格的生产企业如从事 来料加工业务的，无须再出具《来料加工 贸易免税证明》，但以后需要按该规定 作免税申报。但对于签订来料加工合同 委托其他企业加工的生产企业应如何申报 并未明确。 4、对未在规定期限内申报开具《代理出 口货物证明》的，原规定是补缴税款后 可根据出口企业申请补开；新文件规定 如已申报免税的，不得再补开。 5、对已申报免抵退税的，作免税申报 前，应区分本年度及跨年度分别进行 数据调整及额补缴原免抵退税款。 第一百二十七页，共一百八十八页。 放弃免税的处理 （1）对于适用增值税免税政策的出口货物劳务，出口企业或其他单位可以依照现行增值税有关规定放弃免税，并依照本通知第七条的规定缴纳增值税。（39号文第六点第二款） （2）适用增值税免税政策的出口货物劳务，出口企业或其他单位如果放弃免税，实行按内销货物征税的，应向主管税务机关提出书面报告，一旦放弃免税，36个月内不得更改。（24号公告第十一点第（八）项） （六）其它规定 36个月内对于该企业的全部出口货物劳务或是放弃免税的货物劳务均实行征税？文件并未明确。 第一百二十八页，共一百八十八页。 （六）其它规定 逾期进行免税申报的处理 　 出口企业或其他单位出口货物劳务适用免税政策的，除特殊区域内企业出口的特殊区域内货物、出口企业或其他单位视同出口的免征增值税的货物劳务外，如果未按规定申报免税，应视同内销货物和加工修理修配劳务征收增值税、消费税。（39号文第九点第（二）项第2目） 　 适用增值税免税政策的出口货物劳务，除特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物、出口企业或其他单位视同出口的货物劳务外，出口企业或其他单位如果未在规定的纳税申报期内按规定申报免税的，应视同内销货物和加工修理修配劳务征免增值税、消费税，属于内销免税的，除按规定补报免税外，还应接受主管税务机关按《中华人民共和国税收征收管理法》做出的处罚；属于内销征税的，应在免税申报期次月的增值税纳税申报期内申报缴纳增值税、消费税。 （24号公告第十一条第（七）项第一款） 对四类特殊情况超期处理并未明确 第一百二十九页，共一百八十八页。 举例 某生产型出口企业于2012年7月报关出口一批音箱，其退（免）税应按如下申报： 逾期申报 逾期申报 逾期申报 第一百三十页，共一百八十八页。 免税证明的开具 　　 从事来料加工委托加工业务的出口企业，在取得加工企业开具的加工费的普通发票后，应在加工费的普通发票开具之日起至次月的增值税纳税申报期内，填报《来料加工免税证明申请表》（见24号公告附件28），提供正式申报电子数据，及下列资料向主管税务机关办理《来料加工免税证明》（见24号公告附件29）。　　①进口货物报关单原件及复印件；　　②加工企业开具的加工费的普通发票原件及复印件；　　③主管税务机关要求提供的其他资料。　　出口企业应将《来料加工免税证明》转交加工企业，加工企业持此证明向主管税务机关申报办理加工费的增值税、消费税免税手续。 　　（24号公告第九条第（四）项第２目） （七）来料加工委托加工出口的货物免税证明及核销办理1 申请资料取消来料加工登记手册以及委托加工合同 第一百三十一页，共一百八十八页。 政策解读 1、明确了具有独立法人资格、直接从事来料加工业务的生产企业无须再开具免税证明，但如委托其他企业加工的生产企业，仍需开具该证明。 2、申请开具证明的时限发生调整 3、出口企业超期申请或未申请开具的，其出口收入及来料加工厂取得的加工费收入如何处理？ 4、《来料加工免税证明》的开具对象，原规定是凭来料加工手册和一份进口报关单，对每一个手册开具一份免税证明。新规定是凭所有进口报关单原件和加工费发票，对每一份加工费发票开具一份免税证明。 第一百三十二页，共一百八十八页。 （七）来料加工委托加工出口的货物免税证明及核销办理2 免税核销的办理 出口企业以“来料加工”贸易方式出口货物并办理海关核销手续后，持海关签发的核销结案通知书、《来料加工出口货物免税证明核销申请表》（见24号公告附件30）和下列资料及正式申报电子数据，向主管税务机关办理来料加工出口货物免税核销手续。　（1）出口货物报关单原件及复印件；　（2）来料加工免税证明；　（3）加工企业开具的加工费的普通发票原件及复印件;　（4）主管税务机关要求提供的其他资料。 新增 第一百三十三页，共一百八十八页。 政策解读 1、增加核销办理程序 3、由于未明确《来料加工免税证明》的联次，如只有一联，则出口企业需向加工企业取回证明后才能申请核销，操作繁琐。 2