税务会计-陈小霞-第六章 流转环节其他税种会计.pptxVIP

流转环节其他税种会计第六章 CONTENTS第1节 .城市维护建设税会计 第3节. 关税会计第2节. 资源税会计 第4节. 土地增值税会计 城市维护建设税会计第一节 城市维护建设税概述1AC 是对从事工商经营并缴纳增值税、消费税的单位和个人，按照增值税、消费税的税额征收的一种附加税。 城市维护建设税的概念 1.税款专款专用，具有受益税性质； 2.属于一种附加税； 3.根据城建规模设计税率； 4.征收范围较广。特点 城市维护建设税概述1（2）城市维护建设税的征税范围 城市维护建设税征收的区域范围包括城市市区、县城、建制镇，以及税法规定征收增值税、消费税的其他地区。（3）城市维护建设税的纳税人 任何单位或个人，只要缴纳增值税、消费税中的一种，就必须缴纳城建税。 自2010年12月1日起，外商投资企业、外国企业及外籍个人也要缴纳城市维护建设税。 城市维护建设税概述1（4）城市维护建设税的计税依据城市维护建设税的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额。城建税计税依据包括的内容城建税计税依据不包括的内容①纳税人实际向税务机关缴纳的消费税、增值税税额②纳税人被税务机关查补的消费税、增值税税额③纳税人出口货物经批准免抵的增值税税额①纳税人进口环节被海关代征的增值税、消费税税额②除增值税、消费税外的其他税的税额③非税款项（被加收的滞纳金和罚款等）④增值税期末留抵退税额（新增） 城市维护建设税概述1（5）城市维护建设税的税率城市维护建设税的税率为地区差别比例税率。档次纳税人所在地税率1城市市区；撤县建市7%2县城、建制镇；中国铁路总公司5%3不在城市市区、县城、建制镇；开采海洋石油资源的中外合作油（气）田所在地在海上1% 城市维护建设税的计算与申报2（1）城市维护建设税的计算应纳税额=（实缴增值税税额+实缴消费税税额）×适用税率例题： 某国有企业，地处市区，2020年5月份实际缴纳增值税20万元、消费税40万元。计算该企业应纳的城市维护建设税。 应纳税额 =（20+40）×7% =4.2（万元） 城市维护建设税的计算与申报2（2）城市维护建设税的税收优惠（1）海关对进口货物代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税。（2）对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退的，不退还城建税。（3）根据国民经济和社会发展的需要，国务院对重大公共基础设施建设、特殊产业和群体以及重大突发事件应对等情形可以规定减征或者免征城市维护建设税，报全国人民代表大会常务委员会备案。 城市维护建设税的会计核算3 企业应在“应交税费”科目下设置“应交城市维护建设税”明细科目，用来核算企业应交城市维护建设税的发生和缴纳情况。 企业计算应缴纳的城市维护建设税时，借记“税金及附加”、“固定资产清理”等科目，贷记“应交税费－应交城市维护建设税”科目； 实际缴纳时，借记“应交税费一应交城市维护建设税”科目，贷记“银行存款”科目。 资源税会计第二节 资源税概述1AC 资源税是对在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人，就其应税资源销售额或销售数量为计税依据而征收的一种税。 资源税的概念 1.征税范围较窄 2. 实行源泉课征 特点 资源税概述1C （2）资源税的征税范围及税目资源税的征税对象是应税资源。具体税目共 164 个。（一）能源矿产能源矿产包括原油、天然气、页岩气、天然气水合物、煤、煤成（层）气、铀、钍、油页岩、油砂、天然沥青、石煤、地热。（二）金属矿产金属矿产包括黑色金属矿产和有色金属矿产。（三）非金属矿产非金属矿产包括矿物类矿产、岩石类矿产和宝玉石类矿产。（四）水气矿产水气矿产包括二氧化碳气、硫化氢气、氦气、氡气、矿泉水。（五）盐盐包括钠盐、钾盐、镁盐、锂盐、天然卤水、海盐。 资源税概述1C税目解释原油指天然原油，不包括人造石油天然气专门开采或与原油同时开采的天然气煤炭包括原煤和以未税原煤（自采原煤）加工的洗选煤，不包括已税原煤加工的洗选煤、其他煤炭制品金属矿包含铁矿、金矿、铜矿、铝土矿、铅锌矿、镍矿、锡矿、钨、钼、未列举名称的其他金属矿产品原矿或精矿非金属矿包含石墨、硅藻土、高岭土、萤石、石灰石、硫铁矿、磷矿、氯化钾、硫酸钾、井矿盐、湖盐、提取地下卤水晒制的盐、煤层（成）气、粘土、砂石、未列举名称的其他非金属矿产品海盐氯化钠初级产品水资源包括地表水和地下水，