合并财务报表编制程序课件.pptxVIP

合并财务报表核心知识点：第一节 合并财务报表概述(理解)第二节 合并财务报表的编制程序(掌握)第三节 股权取得日合并财务报表的编制(理解)第四节 股权取得日后合并资产负债表的编制 (掌握)第五节 股权取得日后合并利润表的编制(掌握)第六节 股权取得日后合并现金流量表的编制 (理解)合并财务报表的编制原理和方法第二章 合并财务报表〔二〕第二类抵销分录抵消内部债权债务〔一〕第一类抵消分录 1、 内部应收账款与应付账款的抵销内部应收票据与应付票据的抵销、内部预付账款与预收账款的抵销、内部应收股利与应付股利的抵销、内部其他应收款与其他应付款的抵 销分录，根本与之相同。借：应付账款 贷：应收账款 2、内部应收款项已提坏账准备的抵销a、借：应收账款 [坏账准备期末余额] 贷：资产减值损失[坏账准备当期计提数]b、借：应收账款[坏账准备期末余额] 借或贷：资产减值损失[坏账准备当期冲销或计提数] 贷：期初未分配利润[坏账准备期初余额]引申内部交易形成的存货、固定资产、投资等资产，其已提跌价准备或减值准备的抵销处理，原理同上。总结：内部应收、应付抵销分录的编制步骤1、根据期末内部应收账款余额作如下抵销： 借：应付账款 贷：应收账款2、根据期初内部应收账款已提过的坏账准备作如下抵销 ： 借：应收账款——坏账准备 贷：期初未分配利润3、根据当年内部应收账款所计提或反冲坏账准备的会计