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关税 关税，是指进出口商品经过一国关境时，由政府设置的海关向进出口商征收的税金。 （1）按征税方法划分，关税分为从量关税、从价关税和混合关税。 （2）按差别待遇划分，关税分为进口附加税、差价税、特惠税。 正常情况下，一般发达国家的关税税率较低，平均税率在3%左右，发展中国家的关税税率较高，平均税率在13%左右。 第三十一页，共四十九页。 预提税 预提税，是指政府对本国居民或在本国经营的公司向国外支付的股息、许可费和利息等，以一定的比例征收的税金。 世界上计征预提税的国家在税率上有着较大差异，一般在10%-30%左右。当国与国之间签订有税收协定时，预提税税率则在5%-15%左右。 返回 第三十二页，共四十九页。 国际重复征税 国际重复征税，是指两个或两个以上的国家依据各自的税收管辖权，在同一期间对同一课税对象征收类似的税收。 （一）国际重复征税的原因 （二）国际双重征税的避免 返回 第三十三页，共四十九页。 国际重复征税产生的原因 （一）直接原因：国际企业作为纳税人及其课税对象所具有的跨国性。 （二）根本原因：不同国家税收管辖权交叉重叠和相互冲突。国际社会公认的国家管辖权依照以下两个基本原则来确认： 属人原则：一国政府可对本国居民（自然人、法人、非法人实体）按照本国法律和习惯做法实行管辖。 属地原则：一国政府对其所属领土内的一切人与物及所发生的事件，有权按照本国的法律和习惯做法实施管辖。 第三十四页，共四十九页。 税收管辖权及其类型 税收管辖权，是指国家对特定人的特定财产或行为进行征税的权力，是一个国家行使其征税权力的范围。 依据国家管辖权原则，国际上有两种不同类型的税收管辖权： （1）居民税收管辖权 （2）地域税收管辖权 返回 第三十五页，共四十九页。 第八章 国际企业的财务管理 教学目的和要求： 1、掌握国际企业资金的来源； 2、掌握国际企业外汇风险的类型及管理办法； 3、了解国际税收的种类，掌握国际企业的避免国际双重征税的方法； 4、理解转移价格运用的两地模型与三地模型，掌握转移价格的作用及计算。 第一页，共四十九页。 授课内容 第一节 国际企业资金的来源 第二节 外汇风险及其防范 第三节 国际税收管理 第四节 转移价格 第二页，共四十九页。 复习思考 1、什么是国际双重征税？国际间如何解决重复征税？ 2、外汇风险有哪些类型？ 3、如何回避和防范外汇风险？ 4、国际企业采用转移价格的好处是什么？ 5、请用图表解释转移价格运用的三地模型。 第三页，共四十九页。 第一节 国际企业资金的来源 国际企业可从全球范围内权衡各类可利用的资金来源，从中选择最佳的资金组合，以达成企业总体融资成本最低化、避免或降低各种风险、建立最佳的财务结构。 第四页，共四十九页。 财务结构亦作：金融结构。是指企业全部资产是如何筹资取得的，也就是企业全部资产的对应项目，是指资产负债全部项目是如何构成的，及它们之间的比例关系等等；与企业财务结构密切相关的是资金结构。 第五页，共四十九页。 财务结构-影响 通过对我国中小企业融资现状和相关数据分析，我们可以 到中小企业的融资特点是融资难度大、融资量小、融资成本高、融资频率高、融资不确定因素多，这些都对财务结构有不良影响。众多中小企业因无法从现有的金融体系筹足所需的资金，只有转向民间资本和股东等个人借款。这些资金的性质和银行借款一样大多为短期借款，造成了企业短期负债多而权益资金少，直接导致企业负债率过高。同时由于长期借款比重较小，使得中小企业长期资金比率过小，中小企业以长期资金来弥补固定资产资金缺口的额度较少，进而只有依靠短期负债来弥补，加大财务危机的可能。同时，由于其无法从金融机构获得足够资金，而通过其他途径获得资金的成本较大型企业偏高，也使企业财务结构不健全，并连带影响企业的经营业绩。 第六页，共四十九页。 跨国公司可采取不同的财务组织结构 20世纪70年代初，经济学家通过实 地考察美国多国性企业的国际财务组 织结构形态后指出，跨国公司在不同 的发展阶段，其财务组织结构形态不 同。 第七页，共四十九页。 第一阶段：公司规模小，且国外业务有限，公司总部国际财务人员极少，只能实行分权式的结构。 第二阶段：公司发展了国外业务，公司总部财务人员增加，实行中央集权的结构，由公司总部负责重大的国际财务决策，以求全公司财务最佳化。 第三阶段：公司国际业务进一步扩大，实行大权集中、小权分散的原则，凡涉及整个公司重大利益的事项，仍由公司总部实施严格的中央控制； 第八页，共四十九页。 反之，日常财务往来由各分支机构自行处理。为此，公司建立“守则簿”，记录总部的决策或指令，以及规定财务制度的标准化程序；然后，有分支机构贯彻实