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企业所得税的征收管理 纳税期限 企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。 企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 第六十三页，共六十六页。 增值税、企业所得税 增值税、企业所得税的实现税款与纳税人的盈利能力密切相关，测算一个企业的财税贡献度，可根据其销售收入规模和销售毛利率水平基本确定。 第六十四页，共六十六页。 淮安经济开发区国家税务局 第六十五页，共六十六页。 内容总结 国税基本知识。在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。对报关进口的货物，以进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人为进口货物的纳税人。从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售在50万元（含）以下的。以从事货物生产或提供应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。销售货物：是指是指有偿转让货物的所有权。加工：是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务 第六十六页，共六十六页。 营业税改增值税的相关规定 计税方式：交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，原则上适用增值税一般计税方法。金融保险业和生活性服务业，原则上适用增值税简易计税方法。 第三十一页，共六十六页。 增值税的收入占我国全部税收的60％以上，是最大的税种。虽然收入中75％为中央财政收入，25％为地方收入，但实际地方财政一般预算得到的分成比例要远大于25%。2011年开发区入库增值税60224万元。 第三十二页，共六十六页。 消 费 税 第三十三页，共六十六页。 消费税纳税人 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口中华人民共和国消费税暂行条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售本条例规定的消费品的其他单位和个人。 第三十四页，共六十六页。 消费税的税目、税率 消费税的税率，有两种形式：一是比例税率；另一种是定额税率。 包括：烟 、酒及酒精 、化妆品 、贵重首饰及珠宝玉石 、鞭炮、焰火 、成品油 、汽车轮胎 、摩托车 、小汽车 、高尔夫球及球具 、高档手表 、游艇 、木制一次性筷子 、实木地板等。 第三十五页，共六十六页。 消费税计税依据 消费税实行从价定率、从量定额，或者从价定率和从量定额复合计税的办法计算应纳税额。 应纳税额计算公式： 实行从价定率办法计算的应纳税额=销售额×比例税率 实行从量定额办法计算的应纳税额=销售数量×定额税率 实行复合计税办法计算的应纳税额=销售额×比例税率＋销售数量×定额税率 第三十六页，共六十六页。 企业所得税 第三十七页，共六十六页。 企业所得税纳税义务人与征税对象 企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织生产经营所得和其他所得征收的一种税。分配比例是60％为中央财政收入，40％为地方收入。2011年度全区入库企业所得税33885万元。 第三十八页，共六十六页。 企业所得税纳税义务人与征税对象 企业分为居民企业和非居民企业。 居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 第三十九页，共六十六页。 企业所得税纳税义务人与征税对象 非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 第四十页，共六十六页。 企业所得税税率 基本税率为25%。适用居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。 低税率为20%。适用在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业。（实际优惠为10%） 第四十一页，共六十六页。 企业所得税应纳税所得额的计算 计税依据是纳税调整后的利润（应纳税所得额）。基本原理是收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，乘以所得税税率。 基本公式为：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损 第四十二页，共六十六页。 企业所得税应纳税所得额的计算 基本公式为：应纳税额＝应纳税所得额×税率（基本税率为25％） 企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。 第四十