国有企业全面预算管理存在的问题与解决策略.pdfVIP

会计研究 国有企业全面预算管理存在的 问题与解决策略 田会英 （作者单位：中航北方资产经营管理（北京）有限公司） 摘　要：现阶段，国有企业逐步加快构建新发展格局，着力实现高质量发展。同时，社会发展新需求对国有企业 全面预算管理工作提出了更高的要求，其预算管理过程中仍然存在一些问题，包括预算编制不准确、预算执行不精准、 预算分析不透彻、预算考核不到位等。本文针对国有企业预算执行和考核过程中存在的问题进行分析，提出健全预 算管理机制、合理设计预算架构、发挥预算监督作用、构建完善的预算考核体系、注重信息化工具的开发与应用等解 决建议，以供参考。 关键词：国有企业；全面预算管理；预算精准度 一、国有企业全面预算管理模式概述 考核方式，预算考评内容包括预算指标考核、预算质量考 核和预算执行率考核。 （一）组织体系 （四）各级预算目标的关系 国有企业按照总量平衡、实行全面预算管理，以收定 按照全面预算管理的层次，国有企业预算目标可以分 支、加强经营风险控制；效益优先、实施低成本发展战略， 为预算总目标和细分目标。细分目标主要为所属子公司目 刚性管理、强化财务控制与考核的基本原则，实行分级管 标和部门责任预算目标。为使目标更具针对性，本文设计 理。董事会负责制定本企业的全面预算，总经理负责组织 的细分目标主要针对部门责任目标。预算总目标是长期战 实施。同时，成立以总经理为负责人、各部门责任人和相 略目标的具体落实，一般结合外部政策环境、行业情况、企 关人员共同参与的全面预算管理委员会，负责制订全面预 业自身经营目标、可控资源等因素提出 [1] 。预算总目标是部 算管理的目标规划，组织全面预算的编制、分解、下达、检 门责任预算目标的纲领和基准，各部门责任预算目标既是 查和考核。财务部门为全面预算管理的牵头部门，负责 预算总目标的分解，也是预算总目标实现的必要条件 [2] 。 全面预算的编制、汇总、平衡、上报、执行、检查、考核和 分析。 二、国有企业全面预算管理存在的问题 （二）预算程序 （一）预算编制环节 国有企业采取自上而下的编制程序，采用零基预算 首先，预算编制责任划分不清。全面预算编制的实 与滚动预算、固定预算与弹性预算相结合的编制方法。 施是一个自上而下的过程，但是部分国有企业由于组织 经批准的年度预算由财务部门分解下达到有关部门，根 不到位、宣贯不及时，使个别业务人员认为全面预算的开 据年度预算按季编制执行计划，对预算外重大影响事项 展仅与财务部门相关，其他部门不必参与或者仅进行协 必须提请委员会审议批准后才能执行。当存在严重影响 助即可，对自身权责认识不足，对需要承担的预算编制工 年度全面预算执行情况，如发展战略和经营目标发生重 作缺乏清晰的认识 [3] ，容易对后续预算执行和预算考核产 大变化、内部环境产生重大影响、客观环境（国家政策、行 生一定阻碍。其次，国有企业预算编制环节的精