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中国税收负担的实证分析 税收负担一直是与国家计划者最密切相关的最敏感的问题之一。美国《福布斯》杂志公布的全球“税收痛苦指数”, 中国一直被列为世界上税收负担最高的国家之一。1小规模纳税人主要是个体工商业户, 主要销售的是那些充斥市场的低端商品, 批零差价较低, 可以说已进入“微利时代”。并且, 小规模纳税人除交纳增值税外, 还需交纳其他租金和税费, 这进一步压缩其利润空间。从国际比较看, 对中小企业普遍采用的低税率、高免税线做法, 以扶持中小企业发展, 如日本、泰国和卢森堡对小企业销售额的税率分别为0.3%、1.5%和1%;德国、爱尔兰、希腊和意大利规定的免税线为年销售额的12 108美元、48 273美元、7 984美元和14 825美元。因此, 比较来看, 中国小规模纳税人的增值税适用税率较高。 另外, 在增值税征收链条中, 对农民实行的是不具有“统一补偿”的免税政策, 因此农民不能抵扣购进投入品中的进项税额, 这样, 农民购进的生产资料 (如种子、化肥、农药、电力、燃料等) 中的增值税经层层抵扣后, 最终基本上由农民承担所有的增值税税收负担。据估算, 如果不包括实行生产型增值税时农民购进固定资产中所包含的进项税款, 农民在购置农业生产资料中不能抵扣的进项税额占农产品销售收入的19.5%。目前, 为解决增值税抵扣制度造成农民税收负担增加问题, 欧盟普遍采取的做法是农业生产者不