上市公司财务报表内部控制重大缺陷研究财务报表重述与财务报告内部控制评价基于戴尔公司案例的分析.docxVIP

上市公司财务报表内部控制重大缺陷研究财务报表重述与财务报告内部控制评价基于戴尔公司案例的分析 上市公司内部控制审计存在的问题 随着我国上市公司内部控制体系的初步建立，对内部控制的研究日益增多。学界认为内部控制鉴证能够提升公司会计盈余质量(张龙平等,2010),高质量的内部控制能有效抑制会计选择盈余管理和真实活动盈余管理(方红星等,2011),并抑制隐性代理成本(杨玉凤等,2010)。但与此同时,上市公司内控信息披露质量低下(王惠芳,2011),内部控制审计表现出审核意见不一致、意见表述方式有差别等诸多问题(袁敏,2008)。如何通过有代表性的案例来演示内控缺陷认定、评价及审计等问题,为上市公司提供应用指导,是监管部门、上市公司和审计师面临的现实问题。 本文以戴尔公司为研究对象,以财务报表重述为重点,剖析其会计和财务报告问题,将财务报表重述与内部控制缺陷的评价和审计结合起来,以期为我国上市公司提供借鉴。 一、 文献回顾 1. 主要影响因素 财务报表重述通常包括会计原则变更以及会计差错更正。当公司发现某项前期会计差错时,必须在该差错被发现和更正的期间披露差错的性质及其影响。对前期差错的更正意味着对留存收益的期初余额进行“前期调整”,同时对前期已经发布的报表进行重述(APB,1971;FASB,2005)。 我国的财务报表重述制度要求上市公司在发现前期差错时,视同该项前期差错从未发生过