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澳大利亚个人所得税税号制度研究 一、 澳大利亚税号制度 (一) 澳大利亚法上的应纳税义务权益 税号制度是澳大利亚税委员会颁布的制度。对于在澳大利亚有纳税义务的所有员工和公司，包括税号、税务申报和其他事项，具体规定如下。 1. 在一般的家庭和身份之间的税收关系 澳大利亚的纳税人一般都有自己的税务档案号码 (简称税号) 。该号码由纳税人提出申请, 税局核发。 在澳大利亚, 税号的重要程度等同于身份证号。每人只有唯一税号, 无论更换工作、更换住址、改变姓名, 甚至不在澳大利亚居住, 但只要澳大利亚需要交税, 则使用的税号不变。建立税务号码的目的是防止纳税人漏报收入。有了这个号码, 税局便可以把从银行或其他来源得到的资料核对纳税人所填报的收入。澳大利亚的法律并没有强制要求纳税人拥有税号, 但是有了税号, 个人可以按照规定的税率正常纳税, 并根据个人情况享受税收减免等税收优惠政策;没有税号, 为了保证税源, 个人将被雇主按45%的最高税率扣除税金, 并外加1.5%福利保险税。纳税人不仅不得享受任何税收优惠, 而且社会福利部门也因跟踪不到其纳税申报而拒绝向其发放福利金。 2. 自动的自动概念 为保证个人所得税高效运行, 澳大利亚建立了严密的征管体制, 实行双向申报制度, 同时实施代扣代缴制度和纳税人自行申报制度。 申报形式较多。由于邮局和多数售报店均提供免费报税表, 税务局网站提供电子报税表下载, 因此纳税人可以书面填写报税表。澳大利亚的税务代理业务发达, 纳税人也可以通过税务代理报税, 所支付的报税费用可以作为纳税人应纳税所得额的扣除项目。 为了保证申报的真实性, 税务机关每年都要对一定比例的纳税资料进行稽核, 利用功能强大的计算机系统从银行、海关、卫生等部门收集纳税人的信息, 与纳税人申报的信息进行交叉稽核, 发现问题则调阅出来进行详细审验, 对于故意逃税的纳税人给予严惩。 3. 税收征管或周薪不足、周薪不超过100人 除非情况特殊, 大部分澳大利亚居民的年纳税免征额是6000澳元, 按照“即时征付” (PAYG) 制度, 每年收入不足6000澳元 (或者周薪不超过112澳元、半月薪水不超过224澳元、月薪不超过485澳元) 的不需要纳税。 纳税免征额需个人在纳税申报表上申请, 且只能申请一次。例如, 如果个人有两个以上工作单位, 他只能选择一家单位申请, 这种规定的目的是防止偷税、漏税现象。 (二) 税号制的特点 1. 纳税人的纳税信息容易掌握 在个人找工作或是获取其他收入时必须填写个人税号申明表, 支付方通过税号申报表了解个人的税号信息。因为税号的唯一性, 税务局便可以很容易地识别每个纳税人, 及时掌握纳税人的收入性质及其与收入相关的情况, 从而准确掌握纳税人的纳税信息, 而不提供税号的纳税人将按最高税率扣除税额。这样, 实行全国统一的税务号码就可以有效防止逃避缴纳税款, 保障国家财政收入。 2. 纳税人在纳税基础上的征纳 每个纳税人的个人情况都不相同, 因此需要享受的税收优惠也不尽相同。由于纳税人在纳税申报表及其附表上会详细列出如收入来源、免征额申请、税收减免申请等纳税相关情况, 税务机关将按照每个人的不同情况进行税额的计算和征纳。这样就真正实现了纳税公平。 3. 纳税人能够准确地计算税赋 澳大利亚对个人的综合收入征收个人所得税, 因为纳税人只有唯一的税号, 无论其收入来源, 纳税人能够准确地计算税赋。大大简化了不同行业或不同来源的收入的纳税计算。此外, 由于每个纳税义务人只有一个税号, 不管纳税主体的情况如何变化, 如省际迁徙、工作变化、更改姓名、投资, 或者申领政府福利, 执法主体无需重复登记, 大大精简了执法机关的工作量。 二、 纳税人信息渠道的完善 澳大利亚的税号制度能高效便捷的发挥作用, 与其建立了一套完整的体制是分不开的。首先, 个人除了在受聘及银行开户时须填报税号外, 投资在信托基金、公司股票、退休金等都要填报税务号码, 税号应用范围广;其次, 澳大利亚的薪酬支付主要采取转账支付或者支票的形式, 极少出现现金交易, 这有利于个人收入的监管;再次, 计算机信息网的充分利用。澳大利亚不但在全国税务机关内部全面运用计算机系统实现了全国联网, 而且与政府的有关部门如海关、保险、金融及大企业实现了互联, 可以随时调阅所需资料, 这就保证了各部门的信息共享;最后, 澳大利亚实行预付款缴税方式, 对没有税号的个人实行46.5%的最高税率征税, 且不享受国家给予的各种补贴及税收优惠, 逃避纳税义务的成本高, 可以有效避免偷漏税, 保障国家财政收入。 我国近年来为了防止税款流失并且真正减轻纳税人的负担, 对个人所得税的改革力度很大, 不仅数次提高个人所得税的免征额, 对高收入者实施个人申报纳税。为了规范企业及个人申报纳税, 早在1