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工商登记制度改革对税务部门的影响 2014年2月7日，国务院发布了《国发办第7号文件》。3月1日，国务院实施了全国工商会记制度改革。此次改革是在新形势下全面深化改革的一项重要举措, 对转变政府职能、创新监管方式、激发创业活力、建立公平开放透明的市场规则具有积极意义。但是, 工商登记制度改革放松了市场主体的准入制度, 提高了登记注册准入效率, 最大限度地为投资主体松绑, 使市场主体更加方便快捷的进入市场, 这就不可避免地对税收征管与纳税服务带来一定的影响。为了更好的加强税收征管工作, 以及更好地为纳税人提供优质便捷高效的服务, 我们进行了以下几个方面的深入探讨。 一、 工商登记制度改革的主要内容 (一) 外申请框架,申请资质 对涉及前置审批的经营项目, 除涉及国家安全、公民生命财产安全等外, 申请人在取得前置审批文件、证件前, 可以凭承诺向登记机关申请经营范围为项目筹建的营业执照。 (二) 最低注册资本 取消有限责任公司最低注册资本3万元、一人有限责任公司最低注册资本10万元、股份有限公司最低注册资本500万元的限制。改注册资本实缴登记制为认缴登记制, 除对实缴登记另有规定外, 其他公司实行注册资本认缴登记制。 (三) 体现了对“经营主体”的统一注意事项 登记机关依申请参照国民经济行业分类标准的门类或者大类登记经营范围, 营业执照“经营范围”栏在括号内统一加注“法律、行政法规和国务院决定禁止经营的项目不得经营;一般经营项目可以自主经营;许可经营项目凭批准文件、证件经营”。登记机关也可依申请将具体经营项目记载于营业执照。 (四) 增加附条件登记的经营场所 允许“一照多址”和“一址多照”。企业可以在住所以外增设经营场所, 住所与经营场所在同一登记机关辖区内的, 可申请经营场所备案, 法律、行政法规或者国务院决定规定在登记前须经批准的项目除外。同时, 允许以物理分割地址或集中办公区登记为两个以上企业的住所。 (五) [登记机关的性质] 将年度检验 (验照) 制度改为年度报告制度, 年度报告制度不作为监督检查手段。每年在规定时间内, 市场主体将其登记事项、备案事项、出资人缴纳出资情况、年度资产负债和损益情况、联系人及联系方式等信息, 报送登记机关。市场主体应对其所提交年度报告的真实性、合法性负责。登记机关对年度报告情况及相关信息予以公示, 供社会公众查询。 (六) 工商登记制度改革的宏观上 市场主体不按规定提交年度报告的, 登记机关按规定将其纳入市场主体异常名录。对符合载入异常名录情形的市场主体在载入前通过信息平台发布拟载入异常名录公告, 对于被公告之日起30日内消除载入情形的, 不载入异常名录;超过30日未消除载入情形的, 工商部门对其作出载入决定并进行公示。市场主体被载入异常名录之日起三年内消除载入情形的, 可申请恢复正常记载状态;被载入异常名录满三年的, 永久载入异常名录, 不得恢复正常记载状态。 此次工商登记制度改革从宏观层面讲, 体现了宽进、严管和简化这三个方面。本文就税务机关如何应对工商登记制度改革给税收征管及纳税服务所带来的连锁反应, 进行了深入剖析。 二、 税务管理改革带来的挑战 自3月1日改革新政实施以来, 截至7月31日, 天津市新设立各类市场主体64071户, 注册资本2044.88亿元, 同比分别增长52.55%和120.64%。内资企业增势强劲, 新增28286户, 注册资本1804.01亿元, 同比分别增长95.21%、148.21%。新登记注册资本亿元以上的有限公司数量明显增加, 注册资本1亿元以上公司328户, 注册资本1056.51亿元;注册资本10亿元以上公司23户, 注册资本528.57亿元。登记形式的创新, 管理方式的改变, 导致市场主体户数的大量增加, 使工商登记制度改革对税务管理产生了深远影响, 带来一系列新的挑战和考验。使我们税务行政行为在制度上、征管上、服务上出现了诸多不适应。 (一) 不适应法律制度 1. 税务登记率下降,相关问题难以处理 工商登记是税务登记的法定前置条件, 税务登记又是税收征管的基础。工商登记制度改革后新增纳税户数明显增加, 并且类型繁多, 素质良莠不齐, 出现了税务登记户数与工商登记户数严重不符, 漏征漏管问题难以避免, 导致税务登记率下降。经营范围核准方式的创新, 使得税务部门难以确定其真实经营范围, 资本实缴制改为认缴制也使得难以界定其真实经营规模, 会导致登记准确率下降, 税务登记信息失真等诸多问题。另外, 套开发票、纳税申报不正常等现象给正常税收征管秩序带来新的挑战, “一址多照”、经营和纳税地址不一致等问题, 增加了税收管理风险。同时, 催报催缴、非正常户认定等工作会增多, 大大增加了税务部门的工作负担和执法风险显著增大。这对现行的税收管理员制度、税务登记