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税务巡检威培训基地建设的思考 一、 提高侦查威慑力的价值 税务监督和管理是税务机构的一项重要职能之一。税务稽查权属于行政权。税务机关为了顺利行使其职权, 必须赋予充分的条件予以保障。税务稽查威慑力就是税务机关以其依法拥有的充分足够的权力对偷逃骗抗等各种涉税违法犯罪行为予以震慑和打击, 从而维护公平税收环境的能力。税收环境是市场主体开展正常生产经营活动所必须具备的经济环境组成部分。提高税务稽查威慑力, 维护公平竞争的税收环境, 本质上是维护市场主体赖以生存的市场经济环境和投资发展环境。 税务稽查威慑力具有以下几个特征:首先是法定性, 即税务机关拥有的稽查权必须由法律法规所赋予, 这是依法治国和建设社会主义法治国家的要求。其次是充分性, 就是税务机关拥有充分足够的权力和手段对偷逃骗抗税等涉税违法犯罪行为予以震慑和打击。还有威慑性, 使得市场主体始终处于税务机关的震慑和高压控制之下, 不想、不敢涉税违法犯罪, 反之, 对干扰市场经济秩序的涉税违法犯罪行为予以打击和严惩。 在构建和谐社会背景下倡导和谐稽查的基本前提条件是税务机关首先要提高稽查威慑力。提高稽查威慑力, 对于实现良性管查互动, 提高征管效能以及提高纳税人的纳税遵从度具有积极作用。在科技手段和知识经济日益发展的社会, 纳税人对税务机关内部运作规律的研究越来越深入, 对税法的研究越来越透彻, 不法分子偷逃骗税的手法层出不穷。税务机关不提高稽查威慑力, 必将给税收工作带来被动, 给国家带来税收流失将不可避免。构建提高稽查威慑力条件下的和谐稽查是税务稽查追求的目标。 二、 税务检查威慑力的证据分析 (一) 现任深圳会计师事务所税务监督体系和活动机制 1. 市、区两级侦查 根据《国家税务总局关于深圳市国家税务局系统机构改革方案的批复》 (国税函499号) 等有关文件精神, 深圳市国税局实行市、区两级稽查局的两级稽查模式。盐田区国税局和海洋石油税收管理分局暂不设稽查局, 稽查工作参照区局稽查局的职能执行。 2. 税收征管中的制度设计要建立良性互动机制 逐步建立工作例会制度、意见交流制度、移送反馈制度等工作制度, 形成良性互动机制, 提高税收征管的质量和效率。 盐田区国税局和海洋石油税收管理分局暂不设稽查局, 稽查工作参照区局稽查局的职能执行。 (二) 现行企业检查指标分析 目前, 对稽查威慑力的衡量尚未有定论, 在总结现有研究成果和经验的基础上, 经过综合比较和考虑, 课题组主要依据现有的系统数据, 尝试构建稽查威慑力衡量指标体系, 测算盐田区稽查威慑力水平。数据来源主要是中国税务管理信息系统 (C T A I S) 以及稽查统计报表中。综合起来, 稽查威慑力可以通过以下七个方面进行衡量:主要以稽查面、选案准确率、入库率、结案率、案件查补率、案件处罚率、稽查收入占税收总收入比率等数量指标来综合衡量稽查执法力度。具体考核标准如下: (1) 稽查面。检查户数与征管总户数之间的比率, 主要用于衡量稽查工作的开展的广度。按照原有规定, 工商企业检查面每年要在10%以上。 (2) 选案准确率。选案准确率是指有问题户数与检查户数之间的比例, 主要用于衡量稽查选案工作的准确度。参照总局要求, 原则上要求选案准确率不得低于80%。 (3) 入库率。入库率是指稽查收入入库总额与稽查收入总额之间的比例, 主要用于衡量稽查工作的实际效果。参照总局要求, 原则上要求入库率不得低于90%。 (4) 结案率。结案率是指查结户数 (当年出具决定书或稽查结论的户数) 与检查户数 (本辖区内税务稽查机构当期下达《税务检查通知书》 (一) 对纳税人、扣缴义务人和其他当事人进行纳税检查的户数) 之间的比例, 主要用于衡量稽查工作的效率。参照总局要求, 原则上要求结案率95%。 (5) 案件查补率。案件查补率是指考核期内稽查查补收入的户数与查结户数 (当年出具决定书或稽查结论的户数) 之间的比例, 主要用于衡量考核对象的案件稽查查补工作实效。 (6) 案件处罚率。案件处罚率是指考核期内有处罚的户数与查结户数 (当年出具决定书或稽查结论的户数) 之间的比例, 主要用于衡量考核对象的案件稽查惩处力度。 (7) 稽查收入占税收总收入比率。指考核期内稽查收入入库总额占全部税收收入的比重, 主要衡量稽查综合力度。 以上七个指标分别反映稽查威慑力的不同方面, 要综合评价整体的稽查威慑力, 需把这些指标进行综合测算, 即首先根据各项指标对稽查威慑力的影响程度为各指标赋值, 显示各指标在遵从度测算中的权重, 随后以各指标的年平均值分别乘以权重, 再整体相加最终得出遵从度数值, 这样就可以对不同单位的稽查威慑力进行横向比较和同一单位不同年度威慑力进行纵向比较。 2. 基层群众对采用的侦查手段不足 (1) 稽查面 (2) 选案准确率 (3)