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待遇确定型企业补充养老保险缴费水平研究 1 企业补充养老计划的基本内容 由于老龄化过程中难以支付的养老金，世界各国的养老保险制度开始与经济分离。国家至少要承担未来的养老金支付责任，并将这一责任转移给公司和个人。这是一种占主流地位的作法,而且国家注重鼓励发展以企业和个人为主体的养老保险,在我国称之为企业补充养老保险(或企业年金)。 企业补充养老保险是由企业为提高职工的养老保险待遇水平而设立的一种补充养老计划。它是企业根据自身经济能力,自立地从企业自有资金列支,其实质是将显性地激励机制注入养老保险制度,使其具有激励作用,当企业根据经济能力为其职工建立补充养老计划,并在一定程度上体现效率原则分配给职工时,就可调动职工关心企业,提高经济效率的积极性,增强企业的吸引力和凝聚力。 企业补充养老保险的方案主要有两种:一种是待遇确定计划;一种是缴费确定计划。待遇确定计划是企业根据职工参加养老保险的年数和工资收入水平预先规定退休后的退休金给付水平,在待遇确定计划中,由于企业保证职工每月的退休金,企业就需要确定缴费水平,缴费水平一般利用精算学进行测算。其退休基金给付不足的风险由养老保险承办人——企业来承担。缴费确定计划预先确定缴费水平,缴费不断积累并获得投资收益(在我国缴费收入只允许存入银行或购买国债),当参加养老保险的职工退休时,以缴费及投资收益在退休时的累积额为基础发放退休金,投资回报率降低的风险由参加者个人承担。缴费确定计划通常采用个人账户的方式,使缴费与享受建立起直接联系,有利于职工的流动。 本文利用精算学中个体法(即对单个职工进行计算)给出待遇确定型企业补充养老保险缴费水平的计算公式及一种简单算法,并得到缴费确定型企业补充养老保险的退休金给付公式,克服了企业退休金的支付困难问题。 2 y+t的计算 待遇确定型企业补充养老保险缴费水平的确定是建立在缴费现值与退休金给付现值平衡的基础上,目前我国企业补充养老保险退休金给付规定主要采用以平均工资的一定比例给付。由于我国职工缴费收入只允许存入银行和购买国债,银行利率具有波动性,国债的收益率高于同期的银行利率,因而本文假定企业对职工缴费收入存入银行和购买国债的收益率等于银行某一年的利率i(可调整存入银行和购买国债的比例来保证),参加养老保险的职工在职期间可能由于死亡、伤残、调离、和退休等减因概率而减少,退休后因死亡而减少。本文只考虑在职职工的减因概率由死亡和退休两种因素构成,假定: 1)a,r为分别为职工加入保险的年龄和职工退休年龄; 2)w为职工退休后的最高存活年龄; 3)v为利率贴现因子,i为银行利率,则v=11+iv=11+i; 4)tpx为x岁职工t年后仍存活概率; 5)Sy为a岁加入养老保险,在y岁时的实际工资额; 6)SSy为企业的工资尺度函数,影响SSy的因素有:工作业绩、工作年限、技术水平、 企业效益等; 7) (ES)y+t为a岁加入养老保险,在y+t岁时的预期工资额; 则现龄y岁职工在y+t岁时的预期工资额 (ES)y+t=Sy×SSy+tSSy(ES)y+t=Sy×SSy+tSSy 其中,SSy+tSSySSy+tSSy表示由工作业绩、工作年限、技术水平、企业效益等因素使工资增长的比例。职工从a岁到r-1岁的预期累积工资总额:S=r-1∑t=aSaSStSSy.S=∑t=ar?1SaSStSSy. 我国的退休给付规定通常采用平均工资给付,平均工资是以职工加入养老保险到退休前平均工资的一定比例(设比例系数为g)乘以工作年数规定给付。平均工资是参加养老保险期间工资总额除以工作年数,因此平均工资给付公式: Br=S×gBr=S×g 退休金给付方式通常采用年金的形式,以保证退休职工得到定期收入来源。对每年一单位元的生存年金,在职工退休当年r岁时的精算现值:¨ar=w∑t=0tprvta¨r=∑t=0wtprvt,则 年龄x=a岁职工的未来给付精算现值:(ΡVFB)a=Brr-apavr-a¨ar(PVFB)a=Brr?apavr?aa¨r 年龄x岁(axr)职工的未来给付精算现值:(ΡVFB)x=Brr-xpxvr-x¨ar(PVFB)x=Brr?xpxvr?xa¨r 年龄x=a岁,即刚加入计划时职工的缴费精算现值:(AΡVC)a=r-1∑t=ac(a)t-apavt-a(APVC)a=∑t=ar?1c(a)t?apavt?a 年龄x岁(axr)职工的缴费精算现值:(AΡVC)x=x-1∑k=ac(k)(1+i)x-k+r-1∑t=xc(t)t-xpxvt-x(APVC)x=∑k=ax?1c(k)(1+i)x?k+∑t=xr?1c(t)t?xpxvt?x 其中,r-1∑t=xc(k)(1+i)x-k∑t=xr?1c(k)(1+i)x?k为x岁职工从年龄a到x-1岁的缴费收入与投资收